Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки

Введение

Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика. Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и прочее. Главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.
Целью НИР является проведение расчета налоговой нагрузки шестью методиками.
Задачи:
- изучение теоретического материала;
- проведение расчетов.

1. Теоретическая часть: понятие налоговой нагрузки и методики ее расчета

1.1. Понятие и сущность налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка представляет собой сумму обязательств экономического субъекта перед государством, которая исчисляется в денежном выражении и включает все начисленные в бюджет налоги.
В то же время в настоящий момент не существует однозначного подхода к определению налоговой нагрузки на уровне микроэкономики. В связи с большим количеством определений понятия налоговая нагрузка, для создания более полного представления о нем, считаем необходимым рассмотреть данное понятие в трактовке различных авторов (табл. 1).

Таблица 1- Понятийный аппарат относительно налоговой нагрузки от разных авторов

Проанализировав трактовку понятия «налоговая нагрузка», можно отметить, что в рамках понятия объединяется как количественная, так и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджет на финансовое состояние экономических субъектов, а также величину, характеризующую выполнение требований по регулярным выплатам данных субъектов в бюджет и государственные фонды.
Налоги относятся к финансовой составляющей. Налоговая нагрузка является собой всю совокупность налогов, которые уплачивает экономический субъект. Так же в рамках экономической безопасности и определения правомерности и правильности налоговых платежей и налоговой нагрузки экономического субъекта проводится сравнительный анализ налоговой нагрузки экономического субъекта, рассчитанный по одной из представленных ниже формул с отраслевым значением.
Плательщиками налогов и сборов РФ признаются физические и юридические лица, а так же индивидуальные предприниматели. Налогоплательщиками в сфере торговли РФ могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения является условие при котором у налогоплательщика появляется выгода финансовая или имущественная. Например, доходы предприятия, имущество.
Налоговая база представляет собой стоимостное выражение объекта налогообложения. Налоговая база является основной для начисления налога, т.е. для применения к ней налоговой ставки.
Налоговая ставка представляет собой процент от налоговой базы налогоплательщика, установленный на уровне законодательства РФ.
Налоговый или отчетный период – это временной отрезок за который налогоплательщик должен предоставить отчётность о полученной выгоде и исчислить и уплатить налог. Данный элемент налога установлен на уровне законодательства.
По законодательству РФ, в частности по Налоговому кодексу РФ объемы поступающих налоговых сборов в бюджет РФ распределяются в процентном соотношении между тремя уровнями бюджетов: федеральным, региональным и муниципальным. Все три уровня бюджетов в РФ формируются из налоговых и не налоговых платежей.
Отраслевая налоговая нагрузка в РФ формируется на основании расчета плановой налоговой нагрузки, которые осуществляют деятельность в одной отрасли. Сам процесс формирования отраслевой налоговой нагрузки состоит из нескольких этапов:
- формирование всех налоговых платежей, которые уплачивают предприятия в определенной отрасли (по общему режиму налогообложения и по специальным режимам налогообложения);
- проводится расчет показателя отраслевой налоговой нагрузки.
Так же формирование отраслевой налоговой нагрузки осуществляется налоговыми органами и органами статистики по данным финансовой годовой отчетности всех предприятий. Данный процесс расчета отраслевой налоговой нагрузки проводится по следующим этапам:
- выбирается определенная отрасль;
- формируется выборка всех предприятие на территории РФ, которые осуществляют деятельность в данной отрасли;
- по данным финансовой и налоговой отчетности осуществляется расчет налоговой нагрузки;
- по полученным значения на предыдущем этапе выводится среднее значение.