Организация учета основных средств и его влияние на экономическую без-опасность

Введение
Важным фактором наращивания потенциала организации являются основные средства, их техническая конъюнктура и степень надежности. Материально-техническая оснащенность оказывает влияние на технико-экономические признаки, уменьшение издержек и финансовый результат организации. Значимым свойством основных фондов является их применение многократно в процессе работы, поддержание первоначальных внешних характеристик в длительном периоде и поэтапный перенос первоначальной стоимости на стоимость готовой продукции, работ или услуг. С увеличением производства увеличивается и период использования основных фондов, они изнашиваются, а сумма ежегодный амортизации возрастает, возрастает её доля в себестоимости продукции, но вместе с тем увеличивается и выпуск продукции в результате повышения производительности фондов.
Важным направлением развития любого хозяйствующего субъекта является обеспечение его экономической безопасности, которое должно быть направлено на обеспечение устойчивого существования и дальнейшего развития. В свою очередь развитие бизнеса означает системное обновление основных фондов, внедрение новой техники и технологии, диверсификацию
3

деятельности, выход на новые рынки, повышение качества и конкурентоспособности продукции (работ, услуг) и т.п.





1. Порядок ведения учета основных средств в АО «Банк ДОМ.РФ»
1.1 Организационная характеристика АО «Банк ДОМ.РФ»
АО «Банк ДОМ.РФ» (ранее АО «АКБ «Российский Капитал») — ипотечно-строительный банк с широкой федеральной сетью обслуживания. Банк входит в ТОП-20 крупнейших российских банков по объему капитала и в ТОП-30 российских банков по активам и кредитному портфелю.
Полное фирменное наименование Банка на русском языке: Акционерное общество «Банк ДОМ.РФ»
Сокращенное фирменное наименование - АО «Банк ДОМ.РФ»;
Полное фирменное наименование Банка на английском языке: Joint Stock Company "Bank DOM.RF". 13 декабря 2018 года Банк был переименован. Действующее фирменное название АО «Банк ДОМ.РФ».
До переименования Банк носил название АКБ "Российский Капитал" (АО).
Государственная регистрация Банка: 125009, г. Москва, ул. Воздвиженка, д. 10 Адрес Банка: 125009, г. Москва, ул. Воздвиженка, д. 10
По состоянию на 01 января 2020 года Банк располагает 35 структурными подразделениями (далее СП) в 21 субъекте Российской Федерации (на 01 января 2019 года: 48 СП в 24 субъектах РФ).
Филиальная сеть Банка на 01 января 2020 года представлена 6 филиалами (на 01 января 2019 года - 6 филиалов).
На 31 декабря 2019 года фактическая численность сотрудников Банка составила 2 920 человек.
Банк включен в реестр банков, входящих в систему страхования вкладов, утвержденную Федеральным законом от 23.12.2003г. № 177-ФЗ «О страховании физических лиц в банках
Банк является универсальной финансовой организацией, осуществляющей свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Направлениями деятельности Банка являются:
- операции с корпоративными клиентами: обслуживание расчетных и текущих счетов, размещение средств в депозиты, предоставление финансирования, выдача гарантий, инкассация, конверсионные услуги, денежные переводы в пользу юридических лиц и др.;
- операции с розничными клиентами: размещение средств во вклады, кредитование (в том числе ипотечное), обслуживание банковских карт, операции с иностранной валютой, платежи, денежные переводы и др.;
4

- операции на финансовых рынках: с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, иностранной валютой; размещение и привлечение средств на межбанковском рынке и рынках капитала и др.
Главным направлением развития Банка является исполнение Поручения Президента Российской Федерации В. Путина №Пр-2523 от 28 декабря 2018 года о создании с участием АО «ДОМ.РФ» на базе Банка специализированной кредитной организации (уполномоченного банка в сфере жилищного строительства) для финансирования строительства многоквартирных домов и иных объектов недвижимости.

1.2 Особенности осуществления бухгалтерского учета АО «Банк ДОМ.РФ»
Бухгалтерский учет - составная часть функционирования любого банка, это информационный поток о состоянии и движении имущест¬ва, денежных средств, кредитов и займов, ценных бумаг, созданных резервов на возможные потери по активным операциям, доходов и расходов.
Ведение бухгалтерского учета в АО «Банк ДОМ.РФ» основывается на Положении «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения №579-П от 27 февраля 2017 года, которое устанавливает единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями. Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и отражением в балансе Банка в рублях по курсу Банка России на дату совершения операции.
Счета в иностранной валюте переоцениваются по мере изменения официального курса Банка России, за исключением сумм, полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям; счета в драгоценных металлах - по мере изменения учетной цены металла, устанавливаемой Банком России.
Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем активы оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости, по себестоимости либо путем создания резервов на возможные потери. Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях контроля за полнотой и своевременности их исполнения, также обязательства переоцениваются по справедливой стоимости.
1.3 Особенности ведения бухгалтерского учета основных средств в АО «Банк ДОМ.РФ»
Основным средством признается объект, имеющий материально-вещественную форму, который предназначен к использованию при оказании услуг либо в административных целях в течение более чем 12 месяцев, последующая перепродажа которого Банком не предполагается, при одновременном выполнении следующих условий: возможность объекта приносить экономические выгоды в будущих периодах и возможность надежного определения первоначальной стоимости объекта.
Лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств устанавливается в сумме более 100 000 рублей за единицу без НДС. Оружие относится к основным средствам, независимо от стоимости.
5

Первоначальной балансовой стоимостью купленных основных средств, признается сумма фактических затрат Банка на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение объекта основных фондов, при этом исключая НДС и иные возмещаемые налоги (кроме иных случаев, определенных в законодательстве РФ и закрепленных в учетной политике организации).
Для недвижимости в части зданий, сооружений и земельных участков Банк применяет модель учета по переоцененной стоимости, представляющей собой справедливую стоимость объектов основных средств на дату переоценки.




2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «Банк ДОМ.РФ»
В настоящее время наиболее широко используемым методом анализа финансового состояния предприятия, позволяющим определить уровень финансовой устойчивости банка, является анализ структуры активов и пассивов банка.
Анализ финансового положения АО «Банк ДОМ.РФ» проведен на основе экономического анализа динамики приведенных показателей 2019г. в сравнении с 2018г. Оценку финансового положения банка необходимо начать с анализа активов.
Анализ актива АО «Банк ДОМ.РФ», тыс. руб.
Статья актива 2018 год 2019 год Абсолютное изменение, тыс. руб. Темп роста, % Уд. вес, %
2018г. Уд. вес, %
2019г.
Денежные средства 14 874 359 55 077 095 40 202 736,00 370,28 3,66 12,79
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 9 509 607 9 973 363 463 756,00 104,88 2,34 2,32
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе долговые инструменты) 25 963 859 10 642 859 -15 321 000,00 40,99 6,38 2,47
Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах 35 123 557 25 680 750 -9 442 807,00 73,12 8,63 5,96
Займы выданные и прочие размещенные средства 207 646 577 143 897 876 -63 748 701,00 69,30 51,03 33,41
Дебиторская задолженность 1 321 661 7 753 468 6 431 807,00 586,65 0,32 1,80
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия 51 000 379 694 328 694,00 744,50 0,01 0,09
6

Инвестиции в дочерние предприятия 61 718 811 131 173 959 69 455 148,00 212,53 15,17 30,45
Актива, классифицированные как предназначенные для перепродажи 2 273 142 2 210 832 -62 310,00 97,26 0,56 0,51
Инвестиционное имущество 32 567 980 37 480 784 4 912 804,00 115,08 8,00 8,70
Основные средства, нематериальные активы 2 859 108 3 791 862 932 754,00 132,62 0,70 0,88
Требования по текущему налогу на прибыль 477 034 742 222 265 188,00 155,59 0,12 0,17
Отложенные налоговые активы 5 920 387 397 205 -5 523 182,00 6,71 1,46 0,09
Прочие активы 6 570 438 1 529 659 -5 040 779,00 23,28 1,61 0,36
Всего активов 406 877 520 430 731 628 23 854 108,00 105,86 100,00 100,00
Величина активов в сравнении с прошлым годом, была увеличена на 23 854 108,00 тыс. руб. Существенным показателем увеличения активов, послужило значительное увеличение доли денежных средств, инвестиций и инвестиционного имущества, а также дебиторской задолженности по отношению к прошлому году. Также нельзя не отметить, значительное снижение статьи баланса «Займы выданные и прочие размещенные средства», в сравнении с 2018г. величина которой была уменьшена более чем на 63 748 701 тыс. руб. По отношению к прошлому году можно увидеть также значительное снижение финансовых активов, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе долговые инструменты, средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, прочих активов. Незначительное увеличение можно увидеть в сравнении с прошлом годом по статье Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток – увеличение на 4,88 процента. Из данных, представленных в таблице, можно увидеть, что основную дою активов за анализируемый период составляет величина выданных займов и прочих размещенных средств, которая в 2019г. снизилась относительно 2018г. на 17,62%.

3. Основные аспекты внутреннего контроля и аудита операций с основными средствами в АО «Банк ДОМ.РФ»
Важным условием функционирования организации является наличие основных средств. Производственный процесс на предприятии невозможно представить без такой составляющей, как основные средства материально - технической базы предприятия; именно они определяют современный уровень производства и его эффективность.
Стабильность предприятий во многом зависит от использования эффективных инструментов управления. Их реализация требует использования широкого спектра информации, возможность формирования которой появляется при создании надлежащего учетно-аналитического обеспечения для промышленного комплекса.
Недостаточный уровень достоверности и своевременности информации, подлежащей аналитической обработке данных о фактах отдельных операций по перемещению, использованию, обслуживанию, восстановлению (ремонту) и совершенствованию эксплуатации
7

основных средств, препятствует принятию взвешенных управленческих решений для обеспечения конкурентоспособности предприятия. Поэтому, чтобы сформировать оптимальные информационные потоки для удовлетворения текущих потребностей руководства предприятия, эти проблемы должны быть решены.
Одной из основных задач учета основных средств является предоставление полной, достоверной и достоверной информации о них.
Учет основных средств должен вестись в соответствии с условиями действующего законодательства в области бухгалтерского учета.
Одним из важных способов улучшения бухгалтерского учета является введение дополнительного контроля со стороны руководства предприятия. Проведение анализа эффективности использования основных средств по данным бухгалтерского учета обязательно должно проводиться под непосредственным контролем руководителя предприятия. В этом случае руководитель получит более полную картину состояния дел на своем предприятии.
Наилучшим способом контроля является создание центров ответственности за поддержание контроля за состоянием, движением и учетом основных средств с разработкой внутренней отчетной документации и сроков ее выполнения. Просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение действующих нормативных актов в этой области позволит более рационально тратить средства на приобретение основных средств, тратить меньше времени на убеждение руководства в необходимости приобретения того или иного объекта и совершенствовать дисциплину использование основных средств работниками предприятия.
Для устранения существующих недостатков основных средств и повышения эффективности их использования в организации возможно проведение внутреннего аудита основных средств в соответствии с локальным нормативным актом управляющего. Учет основных средств должен вестись в соответствии с условиями действующего законодательства в области бухгалтерского учета.
Также необходимо более тесное сотрудничество между руководителями предприятий и работниками, которые осуществляют финансово-расчетные и снабженческие операции.
Контроль основных средств - часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Под его задачами понимается определение целесообразности используемого в организации порядка учета и его соответствия действующему законодательству. Также целью контроля основных средств можно считать определение эффективности использования основных фондов.

Заключение
Составление достоверной информации в полном объеме о функционировании хозяйствующего субъекта и его имущественном состоянии, необходимой внешним и внутренним пользователям бухгалтерской отчетности является одной из основных задач бухгалтерского учёта. Информация, показывающая объективную оценку экономической ситуации организации АО «Банк ДОМ.РФ» получена из данных бухгалтерской отчетности.
Основные фонды оказывают значительное влияние на процесс качественного функционирования организации, в своем объеме они образуют производственно-техническую базу и определяют производственный потенциал организации. Основные средства – одни из важнейших и
8

преобладающих частей основных производственных фондов предприятия. Они определяют уровень рентабельности, финансовой устойчивости предприятия, степень оснащенности и обеспеченности производственными мощностями.
Цели и задачи, поставленные вначале работы, достигнуты, а именно на примере АО «Банк ДОМ.РФ» рассмотрен порядок ведения бухгалтерского учета в кредитной организации с более подробным разбором бухгалтерского учета основных средств, проведен анализ финансовохозяйственной деятельности банка.
В соответствии с отчетом независимого аудитора подтверждено, что в учете все отражено в соответствии с законодательством, в Банке осуществляется контроль за сохранностью и рациональным использованием основных средств.