Составление бухгалтерской и налоговой отчетности

Введение

В условиях рыночной экономики и большого числа конкурентов от торгового предприятия требуется повышение эффективности деятельности и конкурентоспособности реализуемых товаров и услуг на основе введений результатов научно-технического прогресса, эффективных форм управления, наиболее полного удовлетворения потребителей. Первостепенная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий на основе бухгалтерской отчетности. С его помощью вырабатываются стратегия развития торгового
3

предприятия, аргументируются планы и управленческие решения, внедряются новые технологии и идеи, реализовывается контроль за их выполнением, обнаруживаются резервы повышения эффективности торговой деятельности. В настоящее время повысилась самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возросло значение бухгалтерской отчетности субъектов хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния. Результаты анализа бухгалтерской отчетности нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. И все эти пользователи информации, прежде всего, ставят себе задачу провести анализ финансового состояния предприятия на базе его бухгалтерской отчетности, чтобы на его основе сделать вывод о направлениях деятельности предприятия. 1. Организационно-экономическая характеристика объекта практики

Общество с ограниченной ответственностью «Океан» (далее ООО «Океан»), созданное в соответствии с положениями гл. 4 части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации (ред. от 03.08.2018) и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 23.04.2018), является коммерческой организацией, имеющей основной целью своей деятельности извлечение прибыли, и руководствуется при этом действующим законодательством Российской Федерации и Уставом Общества. Место нахождения Общества: Иркутская область, город Иркутск, ул.1ая Московская, д.1, кабинет 205. Основным видом деятельности является «Торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах, не включенными в другие группировки (47.29.39)». Структура управления ООО «Океан» представлена на рисунке 1.
4


Рисунок 1 - Структура управления ООО «Юпитер

Организационная схема управления ООО «Океан» в значительной мере определяет результативность взаимодействия подразделений и эффективность функционирования управляющей системы в целом. Поэтому она должна строиться с таким расчетом, чтобы обеспечивать достижение целей организации с наименьшими затратами трудовых, материальных и финансовых. У всех работников ООО «Океан» имеются должностные инструкции, с которыми они ознакомлены под роспись. В настоящее время в ООО «Океан» работает 30 человек, из них 19 имеют высшее образование и 15 - среднее специальное, 6 работника не имеют специального образования. С целью формирования кадрового резерва, руководство предприятия на постоянной основе принимает на практику студентов высших и средних учебных заведений. Учетной политикой организации определено, что для налогообложения организация использует кассовый метод (по оплате), выручка отражается только после оплаты услуги покупателем. Учетная политика принимается согласно приказу на один год, все изменения в ней должны быть четко обоснованы, если они имеют место. Бухгалтерский учет (аналитический учет по реализации) и отчетность (баланс по основной деятельности, сводный отчет по всем видам деятельности) в ООО «Океан» осуществляется главным бухгалтером.

2. Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность – единая система данных о финансовом и имущественном положении компании и о результатах ее хозяйственно
5

финансовой деятельности, которая реализуется на основе данных бухгалтерского учета. Так как соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций субъект малого предпринимательства вправе самостоятельно принять решение о формировании бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета по упрощенной форме. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н и Протокол ИПБ от 25 апреля 2013 года N 4/13 регламентируют рекомендации по порядку ведения упрощенного учета который не является упрощенной системой налогообложения. Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Океан» на основании вышеуказанных требований п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и приказа №66н состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается ПБУ 4/99, а также Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н). Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется В ИФНС в сроки, установленные законодательством, договорами, учредительными документами или решениями собственника ООО «Океан» (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 49 ПБУ 4/99).

3. Составление форм бухгалтерской отчётности

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется ООО «Океан»: -в орган государственной статистики по месту государственной регистрации не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода в порядке;
6

-в ИФНС по месту нахождения организации не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Все обработанные документы должны соответствовать установленным законодательством формам. Отчётность составляется за отчётный год, им считается период с 1 января по 31 декабря календарного года. Последний день года при этом будет считаться отчётной датой. Сроки подачи отчётности утверждены Федеральным законом №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учёте». Представляется бухгалтерская отчетность за 2019 год не позднее 31.03.2020. Составление бухгалтерской отчетности – важная часть работы, которую следует проводить за установленной методикой, правилами и требованиями. Их нарушение чревато материальной ответственностью. Поэтому важно изучить порядок составления бухгалтерской отчетности, все нюансы и быть в курсе новшеств, появление которых происходит каждый год.

4. Декларации по налогам и сборам, страховым взносам во внебюджетные фонды. Статистическая отчетность

ООО «Океан» составляет отчет, используя упрощенную форму. На это прямо указано в приказе № 66н, в приложении 5 к которому приведена эта форма. В ней отсутствует справочная таблица, а основная построена так же, как в полной форме отчета, но строки объединены (укрупнены). В нее также удобно ввести дополнительную графу «Код». Особенностью указания кода в строках объединенных показателей будет выбор для них того шифра, данные по которому преобладают в строке. Таким образом, налоговая, статистическая и бухгалтерская отчетность - это отчетность, предоставляемая в соответствующие органы и характеризующая состояние обязательств хозяйствующего субъекта, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей. Налоговая отчетность включает в себя расчеты и налоговые декларации по
7

каждому виду налога и обязательного платежа или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям. Налоговые органы являются главным пользователем бухгалтерской и налоговой отчетности. Именно интересы налоговых органов определяют требования к составу и качеству информации, которая отражается в налоговой отчетности. Помимо прочего обязательной информацией в отчетности, является отчетность во внебюджетные фонды которая включает в себя информацию о работниках, подлежащих страхованию, номера паспортов и величина полученных доходов. Общая сумма обязательств представляется ООО «Океан». Расчет страховых взносов в ПФ и ФСС. Суммы социальных выплат. Больничные листы, в том числе и в случае выхода в декретный отпуск. Предоставляемая отчетность в ИФНС по страховым взносам подается в бумажном варианте при наличии в составе организации 25 и меньше работников. Если штат превышает эту цифру, то расчет оформляется и сдается при помощи электронных коммуникаций. Так как в ведении Пенсионного фонда остаются вопросы начисления пенсий, то представляется ООО «Океан» обязано отчитываться о стаже работников. Остается форма СЗВ-М о данных застрахованных лиц, предоставляемая каждый месяц не позднее 15 числа следующего после отчетного. К нему добавляется новый документ о стаже работников. Он предоставляется ежегодно. В 2019 году форма СЗВ-Стаж содержит сведения о работниках, с кем заключены договора о трудоустройстве. ЕНВД применяется наряду с иными режимами налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Требования к отчетности по ЕНВД представлены в таблице 8. Таблица 4.1 - Отчетность на ЕНВД Отчет Представляется Нормативный акт Куда Периодичность Срок
8

Налоговая декларация по ЕНВД ИФНС Ежеквартально Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода Пункт 3 ст. 346.32 НК РФ, утв. приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@

ООО «Океан» уплачивает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (т.е. руководствуются не полученным доходом, а размером вмененного дохода по соответствующим видам деятельности). Законодательство не предусматривает обязанность индивидуальных предпринимателей - плательщиков ЕНВД вести учет доходов в целях, не связанных с налогообложением. 5. Финансовый анализ отчётности предприятия

Анализ технико – экономических показателей ООО «Океан» выполнен за 2017 - 2019 годы на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Анализ структуры имущества и источников их формирования представлен в таблице 1.1. Таблица 5.1 - Анализ структуры имущества и источников их формирования ООО «Океан» за 2017 -2019 годы, в тыс.руб. Показатель 2017 год 2018 год 2019 год 2019 год в % к валюте баланса 2019 год в +/- к 2017 году Актив Внеоборотные активы 0 0 54262 18,1 54262 Оборотные, всего 27057 66803 246105 81,9 219048 в том числе: 4542 12703 152331 50,7 219048 запасы денежные средства и их эквиваленты 86 130 895 0,3 809 Пассив
9

Собственный капитал 16925 51140 90228 30 73303 Долгосрочные обязательства 0 2231 136970 45,6 136970 Краткосрочные обязательства*, всего 10132 13432 73169 24,4 63037 в том числе: 0 0 14030
4,7 14030 заемные средства Валюта баланса 27057 66803 300367 100 273310

6. Анализ производства и реализации продукции, товаров, услуг

ООО «Океан» не имеет производства. Основной целью ООО «Океан» является торговля - извлечение максимально возможной прибыли из имеющихся в ее распоряжении закупаемых товаров, активов, имеющегося капитала, трудовых и управленческих ресурсов. Возможности получения прибыли ограничиваются общей конъюнктурой рынка в выбранной сфере ведения бизнеса: нормой прибыли, емкостью рынка, уровнем конкуренции. Оценить, как предпринимаемые действия и вложенные ресурсы отражаются на конечных финансовых результатах, какова эффективность ведения бизнеса, позволяет анализ прибыли и рентабельности ООО «Океан». Ниже проведен анализ рентабельности в таблице 6.1 Таблица 6.1 - Анализ рентабельности деятельности ООО «Океан» за 2017-2019 годы, в %. Показатели рентабельности Значения показателя (в %, или в копейках с рубля) Изменение показателя За 2017 год За 2018 год За 2019 год коп., (гр.4 - гр.2) ± %
10

((4-2) : 2) 1 2 3 4 5 6 Рентабельность продаж 8,7 41,6 38 +29,3 +4,4 раза Рентабельность продаж по величине прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки. 8,6 44,8 32,1 +23,5 +3,7 раза Рентабельность продаж по чистой прибыли %. 6,4 43,6 31,1 +24,7 +4,8 раза Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) 9,6 71,4 61,3 +51,7 +6,4 раза

Заключение

Таким образом, в данной главе курсовой работы рассмотрены практические основы состава и содержания бухгалтерской отчетности организации. В результате чего пришли к следующим выводам, бухгалтерская отчетность представляет своего рода единую систему данных, которая отражает имущественное и финансовое положения предприятия, дает представление о результатах его хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчетность отображает большинство показателей, которые характеризуют именно количественную сторону финансовых процессов предприятия, что позволяет более производительно управлять его капиталом, активами, доходами и финансовыми результатами. Следует отметить, что при финансовом анализе стоимость чистых активов чаще всего не используют, отдавая предпочтение такому показателю, как собственный капитал, но именно расчет показателя чистых активов позволяет объективно оценить и собственный капитал предприятия, и его финансовое положение. Формами бухгалтерской отчетности в ООО «Океан» являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах позволяет в наглядной и доступной форме
11

представить пользователям необходимую информацию об отдельных видах активов и обязательств.