Практика по получению профессиональных умений и опыта

Введение

Актуальность темы работы заключается в том, что ежедневно в деятельности коммерче-ской организации происходит множество хозяйственных процессов, связанных с оборо-том денежных средств и выполнением расчетно-кредитных операций. Бухгалтерский учет при этом способствует повышению степени контроля за сохранностью денежных средств, а также дает возможность оперативно получать информацию о денежных пото-ках в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Целью работы является оценка состояния бухгалтерского учета денежных средств и рас-четно-кредитных операций в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК».
Для достижения поставленной цели в работе предстоит решить следующие задачи:
 предоставить общую характеристику организации;
 описать порядок организации бухгалтерского учета в ООО «Теплоходная компа-ния «Большой МАЯК»;
 определить особенности документального оформления и учета денежных средств в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК»;
 описать планирование аудита учета денежных средств в ООО «Теплоходная ком-пания «Большой МАЯК».
Объектом исследования является экономическая деятельность ООО «Теплоходная компа-ния «Большой МАЯК», связанная с осуществлением операций с денежными средствами.
Предметом исследования является организация бухгалтерского учета денежных средств.
Методологической и теоретической основой исследования послужили: нормативно-правовые акты, регулирующие порядок осуществления денежных операций на террито-рии РФ, а также учебники по бухгалтерскому учету авторов: А.С. Аветисян, Ю.А. Бабаев, В.М. Богаченко, Н.А. Наумова и др.
1. Общая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «Теплоходная компания «Большой Маяк»», сокращенно действует на основании Устава, дата регистрации организации – 27.10.2016 г., организация расположена по адресу: 614000, Пермский край, город Пермь, Советская улица, дом 36, офис 82.
Уставный капитал организации был сформирован из вклада двух учредителей: Маркин Леонид Израильевич (50000 рублей) и Яхнин Вадим Михайлович (50000 рублей).
Основной вид деятельности организации – предоставление услуг туроператора по реч-ным круизам на четырехпалубном теплоходе «Владимир Маяковский». Пассажировме-стимость – 319 человек. Мощность – 3000 л.с. Максимальная скорость – 26 км/ч. Типы кают: комфортабельные, полулюкс, люкс. Салоны: ресторан, 2 бара, салон отдыха, гла-дильная комната, медицинский пункт, сувенирный киоск.
Расписание круизов теплохода «Владимир Маяковский» на июль-август 2020 г. пред-ставлено в таблице 1.
Таблица 1 – Расписание круизов теплохода «Владимир Маяковский»
Дата Продолжительность Маршрут и график движения
12.07 (вс) - 26.07 (вс) 15 Пермь - Астрахань - Пермь
26.07 (вс) - 02.08 (вс) 8 Пермь – Казань – Самара – Болгар – Пермь
02.08 (вс) - 14.08 (пт) 13 Пермь - Волгоград – Никольское – Ахтуба - Пермь
14.08 (пт) - 16.08 (вс) 3 Пермь - Чайковский + Ижевск или Воткинск или Кукуи - Пермь Уикэнд!
16.08 (вс) - 22.08 (сб) 7 Пермь – Казань – Самара – Пермь
22.08 (сб) - 02.09 (ср) 12 Пермь – Волгоград – Казань – Пермь
02.09 (ср) - 15.09 (вт) 14 Пермь - Астрахань - Пермь
15.09 (вт) - 21.09 (пн) 7 Пермь - Казань - Самара - Болгар - Пермь
22.09 (вт) - 02.10 (пт) 11 Пермь – Волгоград – Казань – Пермь
02.10 (пт) - 04.10 (вс) 3 Пермь - Чайковский + Ижевск или Воткинск или Кукуи - Пермь Уикэнд!

Реализацией круизов на теплоходе «Владимир Маяковский» занимается ООО «ВолгаУрал Вояж». В стоимость путевки входит размещение и проезд в каюте выбранной категории, трехразовое питание на теплоходе, культурно-развлекательная программа на борту, а также обзорная экскурсия в Перми.
ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» в соответствии с требованиями законо-дательства РФ зарегистрирована в едином реестре туроператоров: реестровый номер: РТО 018392, сфера туроператорской деятельности: внутренний туризм, международный въездной туризм. Размер финансового обеспечения: 500 000 рублей (ПАО СК «Росгос-страх»). На осуществление деятельности по перевозкам пассажиров внутренним водным транспортом в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» имеется лицензия № МР-2 002507 от 12.05.2017 г.
Сведения о туроператоре ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» содержатся на сайте Федерального агентства по туризму: www.russiatourism.ru, а также на сайте в сети Интернет: www.bolshoimayak.ru.
Организационная структура ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» построена по линейно-функциональному типу, работники подчиняются непосредственно директору (рисунок 1).

Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК»

Как видно из схемы на рисунке 1, в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» применяется линейно-штабная структура управления. Четырехпалубный теплоход «Вла-димир Маяковский», построенный в Германии в 1978 году, принадлежит владельцу Кам-ского речного пароходства Михаилу Антонову. До 2017 года этот теплоход сдавался в аренду российским туроператорам — «Инфофлоту» и «Ортодоксу», с 2017 году теплоход арендует ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК». В состав экипажа теплохода входят лица командного состава, судовая команда, а в также работники, обслуживающие пассажиров теплохода.
Ключевые показатели деятельности ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» по данным отчетности за 2019 г. (Приложение 1, 2) представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Теплоходная ком-пания «Большой МАЯК» в 2018-2019 гг.
Показатель 2018г. 2019г. Изменение
Абсолютное, тыс.руб. Относительное, в % к 2018г.
Выручка, тыс.руб. 118634 145228 26594 22,4
Себестоимость продаж, тыс.руб. 114515 141727 27212 23,8
Прибыль от продаж, тыс.руб. 4119 3501 -618 -15,0
Рентабельность продаж, % 3,5 2,4 -1,1 -
Чистая прибыль, тыс. руб. 1815 1983 168 9,3
Среднегодовая стоимость основных, тыс. руб. 0 0 0 -
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 42340 35472 -6868 -16,2
Оборачиваемость оборотных средств, раз 2,80 4,09 1,29 46,1
Среднегодовая стоимость активов организации, тыс. руб. 42340 35472 -6868 -16,2
Экономическая рентабельность, % 4,3 5,6 1,3 -
Численность персонала, чел. 58 63 5 8,6
Годовая производительность труда, тыс.руб./чел. 2045,4 2305,2 259,8 12,7
Годовой фонд оплаты труда, тыс.руб. 14936 16519 1583 10,6
Среднемесячная заработная плата одного сотрудника, руб./мес. 21,46 21,85 0,39 1,8

Как видно из данных таблицы 2, эффективность хозяйственной деятельности в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» в 2019 г. по сравнению с 2018 г. возросла, что было обусловлено увеличением выручки на 22,4% и ускорением оборачиваемости обо-ротных активов на 46,1%. В то же время снижение рентабельности продаж с 3,5% до 24% говорит о том, что ресурсы в организации используются недостаточно эффективно. Чис-ленность персонала организации в 2019 году увечилась на 8,6% (на 5 чел.), при этом тем-пы роста производительности труда превышали темы роста среднемесячной заработной платы, однако в целом заработная плата сотрудников организации ниже среднего уровня по Пермской области, что говорит о наличии в организации предпосылок к повышению текучести кадров вследствие неудовлетворенности уровнем заработной платы.
ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» не имеет дочерних и зависимых об-ществ, относится к субъектам малого предпринимательства, категория: малое предприя-тие (выручка за 2019 год составила 145 млн. руб., среднесписочная численность персона-ла – 63 чел.), отчетность предприятия не подлежит обязательному аудиту.


 
2. Организация бухгалтерского учета в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК»

В штатном расписании ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» указана долж-ность главного бухгалтера, обязанность по ведению бухгалтерского учета возложена на бухгалтерскую службу под руководством главного бухгалтера (ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Бухгалтерский учет ведется на основании учетной политики, которая утверждена прика-зом от 01.01.2019 г. (Приложение 3).
Бухгалтерский учет в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» ведется с исполь-зованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С:Бухгалтерия» версии 8.3, с применением регистров, предусмотренных используемой бухгалтерской программой «1С:Бухгалтерия»: оборотно-сальдовой ведомости по счету, карточки счета, анализа счета по корреспондирующим счетам и по субконто.
Контроль за отражением хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и фор-мированием бухгалтерской и налоговой отчетности осуществляет главный бухгалтер, ко-торый перед формированием годовой отчетности проверяет сальдо и обороты по счетам бухгалтерского учета.
Аналитическая работа в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» также осу-ществляется главным бухгалтером, который ежеквартально проводит анализ доходов и расходов организации и передает отчет на рассмотрение директору организации
Режим налогообложения деятельности организации – упрощенная система налогообло-жения. Регистром налогового учета является книга учета доходов и расходов, в которой доходы и расходы организации отражаются кассовым методом (доходы – по мере поступ-ления денежных средств на расчетный счет или в кассу, расходы – по мере оплаты с рас-четного счета или из кассы), в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» ответ-ственность за ведение кассовых операций возложена на бухгалтера-кассира.
Учет кассовых операций ведется с соблюдением требований Указаний Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У и от 09.12.2019 г. № 5348-У «О правилах наличных расчетов», а также Положений Банка России. Для приема оплаты с использованием банковских карт в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» заключен договор эквайринга с обслу-живающим банком (Филиал «Пермский» АО «АЛЬФА-БАНК»). Необходимо учитывать, что оплата за услуги с помощью банковской карты не освобождает организацию от обя-занности пробить кассовый чек (п.1 ст.2, п.1 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ), поэтому в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» установлены ККМ и POS-терминалы для приема оплаты по банковским картам.
Кроме того, в соответствии истребованиями законодательства РФ в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК» с 1 июля 2017 года используется онлайн-касса, передающая данные о выручке по оказанным услугам в контролирующие органы (в ИФНС России по Ленинскому району г. Перми).
Рассмотрим более подробно порядок бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Теплоходная компания «Большой МАЯК».