Учет и налогообложение доходов физических лиц: проблемы и пути совершенствования.ООО «МАКСИМУМ ПЛЮС»

Введение

Актуальность практики заключаются в получение практических навыков самостоятельной работы в качестве экономиста, дальнейшее закрепление и углубление теоретических знаний. Кроме того, целью данной практики является сбор информации на предприятии для написания отчетной работы на избранную тему.
Целью исследования отчёта по практики является анализ бухгалтерского баланса, а также определение налоговой базы НДФЛ .
Задачи данного отчёта по практике:
1. Определить общую характеристику ООО «Максимум Плюс»;
2. Исследовать активы и пассивы организации.
3. Провести анализ налоговой базы по НДФЛ предприятия.
Объектом изучения является ООО «Максимум Плюс».
Предметом изучения является налоговая база по НДФЛ ООО «Максимум Плюс»
При выполнении отчёта по практике были изучены основные нормативные документы ООО «Максимум Плюс» в области финансового анализа и налогового учета предприятия.
Специфика ведения бухгалтерского учета ООО «Максимум Плюс» раскрывается на примере предоставленных документов за 2019-2021 гг.


1. Краткая характеристика и динамика его технико- экономических показателей

ООО "Максимум Плюс" - руководитель: Демидова Любовь Андреевна (ИНН 662500463100). ИНН 6625036643, ОГРН 1056601544207. ОКПО 93623018, зарегистрировано 29.12.2005 по юридическому адресу 623101, Свердловская область, г. Первоуральск, Береговая ул., д.80 к.а, кв.83. Размер уставного капитала - 10 000 рублей. Статус: действующая с 29.12.2005.
Ранее ООО "Максимум Плюс" находилось по адресу: 623101, Свердловская область, город Первоуральск, Береговая улица, 80 А, 83.
Компания работает 16 лет 3 месяца, с 29 декабря 2005 по настоящее время. В выписке ЕГРЮЛ учредителем указано 1 физическое лицо.
Основной вид деятельности организации: Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию (код по ОКВЭД 69.20).
Дополнительно организация заявила следующие виды деятельности:
16.10 Распиловка и строгание древесины
16.10.9 Предоставление услуг по пропитке древесины
16.23 Производство прочих деревянных строительных конструкций и столярных изделий
16.24 Производство деревянной тары
16.29.1 Производство прочих деревянных изделий
Состоит на учете в налоговом органе Межрайонная инспекция ФНС России №30 по Свердловской области с 01 января 2012 г., присвоен КПП 668401001. Регистрационный номер ПФР 075020073284, ФСС 660460327266041.
ООО «Максимум Плюс» осуществляет свою деятельность, имея:
- учредительные документы (свидетельство о государственной регистрации и постановки на учет в налоговый орган);
- договор аренды нежилого помещения;
- справку о соблюдении правил противопожарной безопасности. Заключение о том, что с правилами противопожарной безопасности все в порядке, выдает орган государственного пожарного надзора.
- справку из Управления Роспотребнадзора области.
- договор на вывоз мусора с прилегающей территории.
- трудовые договора с работниками.
Основной целью ООО «Максимум Плюс» является получение прибыли и удовлетворение потребностей населения.
ООО «Максимум Плюс» от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетные счета в банках.
Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов ООО «Максимум Плюс» являются:
- прибыль;
- кредиты банков и других кредиторов.
Для выполнения целей ООО «Максимум Плюс» имеет право самостоятельно:
- приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, получаемых для этих целей ссуд и кредитов в банках.
- планировать свою деятельность и определять перспективы развития.
- определять и устанавливать формы и системы оплаты труда, структуру и штатное расписание.
- в установленном порядке определять размер средств, направляемых на оплату труда работников организации, производственное и социальное развитие.
- устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные социальные льготы.
Учредителем ООО "Максимум Плюс" является Демидова Любовь Андреевна (ИНН: 662500463100)
Уставный капитал ООО "Максимум Плюс" составляет 10 тыс. руб. Это минимальный уставный капитал для организаций, созданных в форме ООО.
По состоянию на 31.12.2020 организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН).
Организация относится к категории микропредприятий. В соответствии с нормативно утвержденными критериями, микропредприятием считается организация с выручкой до 120 млн. руб. в год и численностью сотрудников до 15 человек.
Если рассматривать персонал ООО «Максимум Плюс» по возрастному составу, то в основном преобладают сотрудники среднего возраста 30-40 лет, составляющие 65 % от общего количества персонала. Молодые сотрудники в возрасте от 20-30 лет занимают 30 % от общего числа, руководящий аппарат, состоящий из директора несколько старше.
Следует отметить, что из 15 человек штатного состава ООО «Максимум Плюс», высшее образование имеют два человека, незаконченное высшее – 14 человек, среднее – 1 человек. Преобладает женский коллектив, занимающий 88 % от общего числа сотрудников, мужчины занимают 12 % (2 человека).
Все сотрудники ООО «Максимум Плюс» работают на основании заключенного договора найма. На основании бухгалтерской отчётности (приложение А и Б) проведем анализ финансового состояния.
Для проведения анализа имущественного и финансового состояния следует оценить результаты внешнего и внутреннего анализа на основе данных бухгалтерской отчетности. Анализ обычно начинается в двух основных методов, это горизонтальный и вертикальный анализ.
Горизонтальный анализ позволяет сопоставить показатели за ряд лет и найти отклонение, что означает динамику изменение за 2 года. Горизонтальный анализ сравнивает анализируемые показатели, определяя абсолютные и относительные отклонения в % или других единицах измерения.
Вертикальный анализ больше направлен на изучение структуры в % и изменение показателей в пределах одного года, чтобы узнать сколько % приходиться на каждый показатель, чтобы определить влияние каждой статьи баланса или иного итогового показателя.
В анализе эти два вида анализа являются первыми среди всех проведенных анализов, от их результата будет зависеть какие стать являются более проблемными, и на что стоит обратить внимание.

Таблица 1 – Анализ состава и структуры имущества

Анализируя данные табл. 1, можно сделать следующие выводы о состоянии актива баланса ООО «Максимум Плюс». Отличается снижение суммы по строке «Основные средства» на 294 тыс. руб. Это связано с выбытием основных фондов по причине их продажи, списания.
Однако же в целом по оборотным активам произошло снижение суммы на 4 тыс. руб. Это свидетельствует о больших вложениях предприятия во внеоборотные активы, меньше денег находится в мобильной форме. На это повлияло снижение финансовых вложений в отчетном периоде на 400 тыс. руб. в 2020 и 2021 годах по причине уменьшения вложений, что оценивается положительно.
По данным табл. 3 активы снизились за 2020 год на 308 тыс. руб. Средства в активах были размещены следующим образом: основные средства – 59,15%; оборотные активы – 40,85 %. Отрицательным моментом является снижение доли оборотных активов в общей стоимости имущества на 2,99 %. Это говорит о меньших вложениях в мобильные активы, что свидетельствует о снижении в целом ликвидности баланса.

Таблица 3 – Анализ состава и структуры источников формирования имущества

В структуре источников средств выделяют собственные и заемные средства; последние, в свою очередь, разделяются на долгосрочные и краткосрочные. Из данных табл. 2 видно, что пассив баланса ООО «Максимум Плюс» представлен всеми видами источников средств. Наблюдается снижение в отчетном периоде общей суммы собственного капитала на 4,3 % в 2020 г. На это повлияло в большей степени снижение суммы нераспределенной прибыли в 2020 г. на 6,27 %. Такая динамика оценивается отрицательно, т.к. снижение суммы нераспределенной прибыли ведет к уменьшению возможностей для расширенного производства. Наблюдается в 2020 году снижение суммы долгосрочных обязательств на 1 %.
По ООО «Максимум Плюс» в 2020 году сумма краткосрочных обязательств снизилась на 14,79 % по причине снижения кредиторской задолженности.

Таблица 4 – Анализ финансовых результатов
Анализ финансовых результатов показал, что все результаты отрицательные, что является негативным моментов деятельности предприятия.
ООО «Максимум Плюс» применяет упрошенную систему налогообложения с 2021 года. У ООО «Максимум Плюс» оформлена учетная политика для цели бухгалтерского и налогового учета.