Фрагмент для ознакомления
2
ВВЕДЕНИЕ
Вопросы выяснения места и роли органов налоговой службы в механизме российского государства на современном этапе принимают не столько теоретический, а скорее практический характер. «Фундаментальные преобразования в экономической и политической жизни российского общества со всей определенностью ставят на повестку дня вопрос о необходимости коренного пересмотра роли и места властных структур как федерального, так регионального и муниципального уровней в системе жизнеобеспечения общества, особенно в экономической и социальной сфер».
В этой связи анализ места и роли органов налоговой службы в механизме современного российского государства весьма актуален и полезен, что во много объясняется тем, что Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим выработку и проведение единой государственной налоговой политики, взимание налогов и сборов, координирующим деятельность федеральных органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов в Российской Федерации, осуществляющим государственный контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции. Создание новых государственных органов налоговой службы, органов налоговой полиции требует активизации научных усилий по выявлению их места и роли в механизме российского государства вообще, изучению различного рода явлений и факторов, оказывающих определяющее влияние на эффективность функционирования созданных органов - в частности.
Целью учебной практики является закрепление теоретических знаний и овладение практическими навыками в условиях предстоящей профессиональной деятельности, изучение опыта работы налоговых органов, систем налогообложения хозяйствующих субъектов, овладение профессиональными приемами и методами работы лиц.
Задачи учебной практики:
Изучить инструкции, положения, которые используются в практической деятельности предприятий и налоговых органов.
Ознакомиться с формами и методами, задачами и функциями работы налоговых органов.
1. Правовой статус Федеральной налоговой службы, роль в обеспечении экономической безопасности
Налоговые органы Российской Федерации составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.
В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС Российской Федерации), и его территориальные органы.
Права налоговых инспекций при работе с организациями (налогоплательщиками и налоговыми агентами) установлены ст.31 НК и ст. 7 Закона от 21.03.1991 № 943-1. В частности, налоговые инспекции вправе:
1. Требовать от организации документы, подтверждающие правильность расчета налогов, страховых взносов и их уплату в бюджет;
2. Проводить налоговые проверки деятельности организации;
3. Налагать арест на имущество организации в порядке, предусмотренном ст.77 НК;
4. Взыскивать с организации недоимку по налогам (сборам), страховым взносам, пени, штрафы, а также проценты с сумм НДС, излишне возмещенных в заявительном порядке и подлежащих возврату в бюджет;
5. Подавать в суд исковые заявления о признании сделок организации недействительными;
6. Подавать в суд исковые заявления о ликвидации организации или о признании недействительной ее госрегистрации;
7. Приостанавливать операции по банковским счетам организации в случаях и по правилам, предусмотренным НК;
8. Брать в залог арестованное имущество, если организация не погасила в течение месяца долг, который обеспечен арестом имущества или запретом отчуждать имущество. Новое право ИФНС не распространяется на деньги на счетах и во вкладах.
9. Ставить на налоговый учет сотрудников-иностранцев без местожительства, места пребывания, недвижимости и транспорта в РФ на основании данных, которые предоставили организации и ИП. ИФНС направят работодателю уведомление о постановке на учет для передачи иностранцу. Если работодатели не предоставляли сведения о доходах иностранцев в течение трех лет, инспекторы снимут их с учета.
С 23 декабря 2020 года ИФНС могут обращаться за разъяснениями налогового законодательства в региональные и местные финансовые ведомства.
Правильность расчетов и своевременность уплаты взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование контролируют налоговые инспекции. А значит, все права налоговых инспекций, которые касаются уплаты налогов, распространяются и на страховые взносы (кроме взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний). Это предусмотрено п.1 ст.30, п.2.1 ст.32 НК.
Показать больше
Фрагмент для ознакомления
3
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019, с изм. от 31.10.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2019) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 14.05.2022).
2. Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 14.05.2022)
3. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.05.2022).
4. Приказ ФНС России от 13 февраля 2013 года № ММВ-7-9/78@ «Об утверждении Концепции развития досудебного урегулирования налоговых споров в системе налоговых органов Российской Федерации на 2013–2018 годы» // Федеральная налоговая служба [Офиц. сайт]. URL: https://www.nalog.ru/ (дата обращения: 13.05.2022).
5. Письмо Минфина от 13.08.2015 г. № 03-07-11/46755 // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2020). Письмо Минфина России от 02.10.2018 №03-02-07/1/71109// КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 12.05.2022).
6. . Постановление Арбитражного суда Московского округа от 8 сентября 2014 г. N Ф05-7939/14 по делу N А41-54438/2013 (ключевые темы: операции по реализации — возмещение НДС — незавершенное строительство — сумма налога, подлежащая уплате — имущественные права)
7. О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http
8. О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http
9. Глазунова И.В. Специфика доказательств в налоговом кодексе [Текст] / И.В. Глазунова // Правоприменение. — 2019. — Т. 3. — № 4. С. 63-74.
10. Гнатив Л.Д. Порядок рассмотрения арбитражными судами налоговых споров [Текст] / Л.Д. Гнатив // Эпомен. — 2019. — № 23. — С. 102-110.
11. Досудебное урегулирование налоговых споров // Федеральная налоговая служба РФ [Офиц. сайт]. URL: https://www.nalog.ru/ (дата обращения: 14.05.2022).
12. Козлов Н.А. Защита прав налогоплательщика в ходе налогового контроля. Диссертация 2020
13. Лимонов Б.Е. История развития досудебного урегулирования споров, вытекающих из налоговых правоотношений [Текст] / Б.Е. Лимонов // Скиф. Вопросы студенческой науки. — 2019. — Т. 2. — № 5 (33). — С. 161-163.
14. Мкртчян К.С. Проблемы правоприменения и предложения по развитию досудебного урегулирования налоговых споров в РФ [Текст] / К.С. Мкртчян // Тенденции развития науки и образования. — 2018. — № 44-3. — С. 38-43.
15. Налог на добавленную стоимость. Все позиции Минфина и ФНС: моногр. . — М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2021. — 387 c.
16. Пантелеева А.А. Налоговые споры, их классификация и разработка предложений по вопросам в налоговых спорах [Текст] / А.А. Пантелеева // Аллея науки. — 2018. — Т. 3. — № 6 (22). — С. 467-471.
17. Попонова Н. А. Об особенностях налоговых споров в современных условиях [Текст] / Н.А. Попонова // Московский технологический университет – МИРЭА, 2018. – С. 65-69Сивашев Д.В. Досудебный и судебный способы урегулирования налоговых споров [Текст] / Д.В. Сивашев // Аллея науки. — 2018. — Т. 1. — № 6 (22). — С. 883-890. Сивашев Д.В. Налоговые споры, возникающие в связи с проведением выездных налоговых проверок [Текст] / Д.В. Сивашев // Аллея науки. — 2018. — Т. 3. — № 6 (22). — С. 737-743.
18. Стадник А.А. Рассмотрение налоговых споров в арбитражном судопроизводстве [Текст] / А.А. Стадник // NovaUm.Ru. — 2018. — № 16. — С. 466-468.
19. Статистика налоговых споров за 2021 год // Компания Taxadvisor [Офиц. сайт]. URL: http://blog.taxadvisor.ru/ (дата обращения: 22.12.2019). Файрузова Ю.М. Рассмотрение и разрешение налоговых споров в судах общей юрисдикции [Текст] / Ю.М. Файрузова // Современные научные исследования и разработки. — 2018. — Т. 1. № 5 (22). — С. 648-649.
20. Хватова Э.В. Актуальные проблемы налоговых споров в современной России [Текст] / Э.В. Хватова // Дневник науки. — 2018. — № 12 (24). — С. 39.
21. Чебанова Е.А. Актуальные проблемы реализации прав налогоплательщиков при рассмотрении налоговых споров [Текст] / Е.А. Чебанова // Вестник экономической безопасности. — 2019. — № 2. — С. 314-317.
22. Шабалина К.В. Проблема эффективности досудебного порядка разрешения налоговых споров [Текст] / К.В. Шабалина // В сборнике: Современные социально-экономические процессы: проблемы, закономерности, перспективы сборник статей IV Международной научно-практической конференции. — 2018. — С. 188-193.
23. https://delo-press.ru/news/60769-fns-rossii-podvela-itogi-dosudebnogo-uregulirovaniya-sporov-za-2021-god/ (Дата обращения 14.05.2022)
