Производственная практика | ПМ.04 | Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность прохождения практики по модулю ПМ 04 «Технология составления и анализ бухгалтерской отчетности организации» обусловлена тем, что показатели, характеризующие финансовое состояние организации, являются ключевым показателем эффективности управления источниками финансирования деятельности организации в условиях экономического кризиса.
Целью практики по модулю ПМ 04 «Технология составления и анализ бухгалтерской отчетности организации» изучение порядка составления бухгалтерской отчетности на предприятии и проведение финансового анализа отчетности.

 
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

ОМС – крупная федеральная компания, 25 лет специализирующаяся на аутсорсинге вспомогательных и непрофильных функций для промышленных предприятий, добывающих компаний, организаций бюджетной сферы, банков и страховых компаний, торговых и бизнес-центров, розничных торговых сетей, это лидер рынка профессионального аутсорсинга России по следующим направлениям:
 техническая эксплуатация зданий;
 клининг;
 управление автопарками;
 охрана;
 обслуживание месторождений;
 кейтеринг.

Практика проходила в структурном обособленном подразделении организации ООО «ОМС-Центр» в г. Липецке.
Место нахождения центрального офиса ООО «ОМС-Центр»: 121170, город Москва, ул. Кульнева, д. 3 стр. 1, эт 6 пом VIII ком 35.
Место нахождения структурного подразделения организации в г. Липецке: Дивизион Фасилити менеджмент, 398017, г. Липецк, ул. Фадеева, вл. 9, тел. +7 (474) 256-14-99, +7 (952) 591-13-30, omc@omc.ru.
Уставный капитал 1 млн. руб. Учредителями ООО «ОМС-Центр» являются: Попович Татьяна Викторовна (доля 99% или 990 тыс. руб.) и Можаровский Дмитрий Сергеевич (доля 1% или 10 тыс. руб.).
Вид деятельности: деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая (код по ОКВЭД 81.22). Кроме того, зарегистрировано еще 65 видов деятельности, в том числе осуществление деятельности по перевозкам пассажиров и иных лиц автобусами (на этот вид деятельности имеется лицензия, выданная Центральным межрегиональным управлением государственного автодорожного надзора Федеральной службы по надзору в сфере транспорта № АК-77-001949 от 18.06.2021г.), а также деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений (на этот вид деятельности имеется лицензия № 77-Б/03155 от 14.12.2015 г.). Компания состоит в СРО АКФО.
ООО «ОМС-Центр» имеет долю 100% в уставном капитале следующей дочерней организации: ООО «Партнеры Ноябрьск».
ООО «ОМС-Центр» не относится к субъектам малого предпринимательства, среднесписочная численность сотрудников организации по итогам 2020 года составила 3769 чел, а в 2021 году – снизилась до 3218 чел., выручка организации за 2021 год составила 5099,983 млн. руб.
Рассмотрим более подробно организацию бухгалтерского учета в ООО «ОМС-Центр» и его структурных подразделениях.

2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ООО «ОМС-ЦЕНТР»

Цели и состав бухгалтерской отчетности.
Цель бухгалтерской отчетности – предоставить информацию о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организации.
Годовая бухгалтерская отчетность ООО «ОМС-Центр» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств, которые составляются по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Приложения А, Б, В, Г). Кроме того, в состав бухгалтерской отчетности ООО «ОМС-Центр» включено аудиторское заключение, содержащее мнение о достоверности показателей отчетности организации.

Порядок подготовки регистров и закрытия счетов при подготовке бухгалтерской отчетности.
Самый главный подготовительный этап перед составлением годовой отчетности – закрытие года в бухгалтерском учете (реформация баланса). Реформация баланса – это процедура закрытия (обнуление) бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности организации, операция проводится по состоянию на 31 декабря (таблица 1).
Перечень лиц, ответственных за составление бухгалтерской отчетности. Формирование бухгалтерской отчетности в ООО «ОМС-Центр» осуществляет главный бухгалтер, который контролирует обороты и сальдо по счетам бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из главной книги ООО «ОМС-Центр».
Стоит обратить внимание на тот факт, что в ООО «ОМС-Центр» задолженность покупателей и заказчиков по счету 62, задолженность перед поставщиками и подрядчиками по счету 60, а также задолженность прочих дебиторов и долги перед прочими кредиторами развернуто отражается как в оборотно-сальдовой ведомости, так в бухгалтерском балансе: дебиторская задолженность отражается в активе баланса по строке 1230, а кредиторская задолженность – в пассиве баланса по строке 1520.

3. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «ОМС-ЦЕНТР»

На первом этапе финансового анализа для оценки уровня финансового состояния ООО «ОМС-Центр» следует провести анализ баланса.
Результаты анализа динамики показателей баланса организации представлены в таблице 4.
Как видно из рисунка 2, увеличение общей стоимости активов организации было связано в основном с увеличением стоимости оборотных активов, которые в свою очередь увеличились за счет прироста дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений.
В составе активов ООО «ОМС-Центр» преобладающее значение составляют дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения, организация осуществляет деятельность по уборке помещений, что не требует капитальных вложений в технику как это требуется для производственных предприятий.

Анализ динамики источников финансирования ООО «ОМС-Центр» показал, что увеличение стоимости имущества было связано преимущественно с увеличением краткосрочных обязательств, размер которых в 2020 году вырос на 24,1% (на 698799 тыс. руб.), а в 2021 году – на 15,3% (на 549690 тыс. руб.). Кроме того, наблюдалось увеличение суммы собственного капитала за счет использования чистой прибыли на развитие организации (в 2020 году – 27901 тыс. руб. и в 2021 году – 35382 тыс. руб.).
В составе источников финансирования активов ООО «ОМС-Центр» преобладающее значение составляют краткосрочные обязательства, тогда как доля собственного капитала незначительная.
Информация о структуре активов и их источников в ООО «ОМС-Центр» на дату 31.12.2021 г. представлена на рисунке 4.
Как видно из рисунка 4, структура активов ООО «ОМС-Центр» является мобильной, но высокий удельный вес дебиторской задолженности говорит о высокой вероятности проблем и задержкой денежных средств организации в расчетах с дебиторами, т.е. структура активов не может быть признана оптимальной. Структура капитала ООО «ОМС-Центр» также неоптимальная, размер собственного капитала составляет всего 4% в общей величине источников финансирования, что говорит о кране низком уровне финансовой автономии организации.

Сопоставление структуры актива и пассива организации позволяет сделать предварительный вывод о наличии недостаточного объема собственных средств для финансирования текущих активов.
На втором этапе финансового анализа производится оценка и расчет ряда финансовых коэффициентов.
4. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ООО «ОМС-ЦЕНТР»

На следующем этапе финансового анализа производится оценка динамики финансовых результатов (таблица 8).
Таблица 8 – Динамика финансовых результатов работы ООО «ОМС-Центр» на рынке услуг проводниковой связи за 2020-2021 гг.
Как видно из рисунка 6, при снижении прибыли от продаж на 39073 тыс. руб. наблюдается увеличение прибыли до налогов и чистой прибыли, которое было связано со снижением процентов к уплате на 40051 тыс. руб., а также с более существенным снижением прочих расходов по сравнению со снижением прочих доходов. В свою очередь снижение прибыли от продаж объясняется резким увеличением управленческих расходов организации, сумма которых выросла на 39,7%, тогда как выручка организации за 2021 год выросла всего лишь на 16,3%.
Как видно из таблицы 9, увеличение выручки, которое имело место в 2021 году, не привело к повышению эффективности использования средств в обороте ООО «ОМС-Центр»: об этом говорит увеличение периода оборота оборотных активов с 321 до 339 дней. Кроме того, увеличение краткосрочной дебиторской задолженности, которое имело место в 2020-2021 гг., привело к увеличению длительности операционного цикла, который за два года вырос с 200 до 2019 дней. В целом, скорость оборота активов ООО «ОМС-Центр» очень низкая, за 2021 год оборотные активы организации совершили только 1,08 оборотов.

 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе прохождения практики по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности были изучены внешняя и внутренняя среда, изучена организация учетной и аналитической работы, проведен анализ финансового состояния. Базой прохождения практики было выбрано ООО «ОМС-Центр» (структурное подразделение в г. Липецке), основным видом деятельности которого является деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая.
Изучение особенностей организации бухгалтерского учета и аналитической работы в ООО «ОМС-Центр» позволило сделать вывод о том, что ведение бухгалтерского учета бухгалтерской службой полностью соответствуют масштабам деятельности организации, не относящегося к субъектам малого бизнеса.
Обобщим итоги финансового анализа бухгалтерской отчетности организации.
Анализ динамики активов и источников их финансирования в ООО «ОМС-Центр» показал, что в 2020-2021 гг. наблюдается увеличение суммарных активов организации, которое было связано в основном с увеличением стоимости оборотных активов, которые в свою очередь увеличились за счет прироста дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений. Источником финансирования прироста активов являлась в основном кредиторская задолженность, тогда как собственный капитал увеличивался не так интенсивно.