Основные формы бухгалтерской отчетности организации

ВВЕДЕНИЕ

Учебная практика (практика по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности (в том числе технологическая практика)) проводится с целью закрепления, углубления, расширения и практического использования теоретических знаний, полученных в процессе изучения общепрофессиональных дисциплин, формирования основ практических профессиональных умений и навыков.
Задачи практики по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности:
- формирование и развитие профессиональных знаний;
- закрепление полученных теоретических знаний по дисциплинам согласно учебным правилам;
- овладение необходимыми профессиональными компетенциями.

 
1 Основные формы бухгалтерской отчетности организации

ПАО «РНКБ Банк» — крупный по размеру активов региональный банк со 100%-ным государственным участием. Представлен в Центральном, Северо-Западном и Южном федеральных округах, является одним из ключевых банков Крыма. Основные направления деятельности — обслуживание и кредитование юридических и физических лиц, привлечение средств населения во вклады. Основные источники фондирования — средства физлиц, корпоративных клиентов и собственный капитал.
Руководитель Якунин Михаил Леонидович по информации на 03.07.2020
Адрес Республика Крым, г. Ялта, ул. Киевская, д. 56
Вид деятельности: Денежное посредничество прочее (код по ОКВЭД 64.19)
Статус организации: коммерческая, действующая
Организационно-правовая форма: Публичные акционерные общества (код 12247 по ОКОПФ)
Уставный капитал РНКБ БАНК (ПАО) составляет 95000 тыс.руб.
Облигации РНКБ БАНК (ПАО) торгуются на Московской бирже.
Организация не применяет специальных режимов налогообложения (находится на общем режиме).
Организация не имела налоговой задолженности по состоянию на 01.10.2020.
Кредитная организация ведет бухгалтерский учет на основе Положения Банка России от 27.02.2017 № 579-П. В документе утверждены План счетов и правила его применения. В Федеральном законе от 02.12.1990 № 395-1 обозначен порядок ведения бухгалтерского учета. Банк России наделен полномочиями менять стандарты учета, правила составления отчетности и их формы.
Объекты учета кредитных организаций:
- имущество;
- обязательства;
- хозяйственные операции.
Бухгалтерский учет ведется в рублях. Средства, обязательства и имущество, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по действующему курсу ЦБ РФ.
Корреспонденция счетов формируется на основе двойной записи. Счета разделены на активные и пассивные, признак указан в Плане счетов. Номера счетов имеют первый и второй порядок, третий уровень — индивидуальный лицевой счет.
Кредитные организации отражают все операции в день их совершения. Корректировка прошлых совершенных корреспонденций осуществляется только текущей датой. Доходы и расходы отражаются в периоде, к которому они относятся.
Бухгалтерский баланс составляется ежедневно по счетам второго порядка для оперативного контроля. Внутренний контроль важен для проверки достоверности учета.
Итоги деятельности кредитных организаций раскрываются в отчетности, которую представляют в государственные регулирующие и надзорные органы.
Порядок и сроки раскрытия кредитными организациями отчетности установлены Указанием ЦБ РФ от 27.11.2019 № 4983-У.
Вся отчетность подлежит раскрытию, т.е. публикации в сети Интернет. Годовой отчет — не позднее 3 рабочих дней после проведения общего собрания акционеров (участников) или после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита. Квартальный — в течение 30 рабочих дней после отчетной даты без аудиторского заключения, 40 рабочих дней — с аудиторским заключением.
Отчетность публикуется частично, если содержит сведения, которые относятся к государственной тайне. Если выделить такие сведения невозможно, то публикация не осуществляется.
После раскрытия информации кредитные организации должны отчитаться перед территориальным отделением Банка России.
Бухгалтерская отчетность включает в себя формы:
- Бухгалтерский баланс (ОКУД 0409806) — данные об активах, обязательствах и собственном капитале кредитной организации,
- Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0409807) — данные о доходах, расходах и финансовых результатах,
- Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (ОКУД 0409808),
- Отчет об изменениях в капитале кредитной организации (ОКУД 0409810),
- Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (ОКУД 0409813),
- Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0409814) — данные об источниках денежных средств и их использовании,
- Аудиторское заключение. Предоставляется, если организация подпадает под обязательный аудит.
При первоначальном признании финансовые активы, обязательства по выданным банковским гарантиям и резерву денежных средств оцениваются по справедливой стоимости, определенной в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (МСФО) 13 "Оценка по справедливой стоимости" [2]. После первоначального признания финансовые активы отражаются в бухгалтерском учете по амортизированной стоимости, которая определяется в соответствии с МСФО (IFRS) 9, по справедливой стоимости через прочий совокупный доход или по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которая определяется в соответствии с МСФО (IFRS) 9 на основе: бизнес-модели, используемой кредитной организацией для управление финансовыми активами, характеристики финансового актива, связанные с денежными потоками, предусмотренными в контракте [1].
Финансовые активы оцениваются кредитной организацией по амортизированной стоимости, если выполняются оба следующих условия: управление финансовыми активами осуществляется на основе бизнес-модели, целью которой является получение денежных потоков, предусмотренных условиями финансового актива, договорные условия финансового актива предусматривают получение денежных средств потоки в указанные даты, которые являются исключительно платежами на основную сумму долга и процентами на непогашенную часть основной суммы долга.
Финансовые активы оцениваются кредитной организацией по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, если выполняются оба следующих условия: управление финансовыми активами осуществляется на основе бизнес-модели, целью которой является как получение денежных потоков, предусмотренных условиями финансового актива, так и продажа финансового актива, договорные условия финансового актива предусматривают получение денежных потоков в указанные даты, которые являются исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга [3]. При изменении бизнес-модели, используемой кредитной организацией для управления финансовыми активами, кредитная организация должна изменить классификацию соответствующих финансовых активов. При принятии решения о реклассификации кредитная организация руководствуется МСФО (IFRS) 9 [1].
Банками с универсальной лицензией амортизированная стоимость финансового актива определяется не реже одного раза в месяц в последний календарный день месяца, а также в даты полного или частичного погашения, включая досрочное погашение финансового актива. Банки с базовой лицензией и небанковские кредитные организации будут определять амортизированную стоимость финансового актива не реже одного раза в