Учебная практика для ЭиБУ

Если предприятие является плательщиком НДС, то добавленная стоимость образуется на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг. Производитель или продавец продукции уплачивает НДС на каждом этапе производства продукции или реализации.
В качестве примера возьмем организацию ООО «Альфа», которая занимается разработкой программного обеспечения и консультированием в этой области.
В четвертом квартале 2020 года от поставщика приобретены товары на сумму 326 640 рублей 00 копеек (в т.ч. НДС 54 440 рублей 00 копеек). Счет-фактура № 150 от 28.10.2020. ООО «Альфа» 21.07.2020 перечислило предварительную оплату поставщику в счет этой поставки в размере 12 000 рублей 00 копеек. НДС с данной суммы принят к вычету на основании счета-фактуры на аванс № 70 от 21.10.2020, полученного от поставщика.
Выручка от оказания услуг в данном периоде составила 624 780 рублей 00 копеек (в т.ч. НДС - 104 130 рублей 00 копеек). Выставлен счет-фактура № 51 от 28.10.2020. В счет этой отгрузки 10.09.2020 на расчетный счет общества был получен аванс 125 778 рублей 00 копеек от покупателя, не являющегося плательщиком НДС. Выставлен соответствующий счет-фактура - № 214 от 10.09.2020.
30.10.2020 на расчетный счет общества был получен аванс 290 598 рублей 00 копеек (платежное поручение № 770). Выставлен соответствующий счет-фактура - № 52 от 30.10.2020. Отгрузку товара в счет этого аванса планируется произвести в первом квартале 2021 года.
Помимо этого, в октябре 2020 года ООО «Альфа» арендовало у органа местного самоуправления (Администрации муниципального образования Рязанского района Рязанской области) нежилое помещение. Арендная плата составила 270 000 рублей 00 копеек за месяц (в том числе НДС - 45 000 рублей). C 1 ноября 2020 года договор аренды расторгнут. За октябрь 2020 года деньги были перечислены 29.10.2020, платежное поручение - № 450.
Также в 4 квартале 2020 года ООО «Альфа» подарило детскому дому компьютер, стоимость которого в соответствии с заключенным договором пожертвования составила 70 000 рублей 00 копеек.
Кроме того, в 4 квартале 2020 года обществом были оказаны контрагенту услуги, которые на основании п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению по НДС. При этом выставлен счет-фактура № 61 от 27.11.2020. Ниже представим фрагмент налоговой декларации и платежного поручения по НДС: