налоги в республике Крым

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом. Данный налог можно назвать налогом на потребление, т.к. конечный потребитель платит заложенную в товар или услугу налоговую наценку за то, чтобы получить данное благо.
Рассмотрим структуру налоговых поступлений, представленную на рисунке 3, в консолидированный бюджет РФ за 2021 г., чтобы выявить место и значение налога на добавленную стоимость для государства.


Рис. 3. – Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2021 г.
Таким образом, можно отметить, что налог на добавленную стоимость занимает важную позицию в структуре налоговых поступлений (19%) после налога на добычу полезных ископаемых (23%) и НДФЛ (19%). Можно прийти к выводу, что НДС занимает значительное место в налоговой системе России.
Для того, чтобы проследить динамику показателей по налогу на добавленную стоимость, целесообразно проанализировать данные отчета по форме № 1-НДС за последние 5 лет.

Таблица 1 – Характеристика НДС по показателям за период 2017-2021 гг., трлн. руб.
Показатели 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Абс. откл. (2021 к 2016), +/- Отн. откл. (2021 к 2016), %
Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам 39,4 39,5 42,0 47,4 47,8 56,8 17,4 144,2
Сумма налоговых вычетов 35,9 36,5 38,4 43,3 43,4 51,5 15,6 143,6
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет 5,4 5,3 6,0 7,2 7,3 9,0 3,6 167,3
Сумма налога, поступившего в бюджет 2,7 3,1 3,6 4,3 4,3 5,5 2,4 203,7

Данные таблицы 1 показывают, что за период 2016-2021 гг. наблюдается положительная тенденция объема налога на добавленную стоимость, причем в 2019 г. отмечен значительный рост суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым объектам, на 13%, что связано с повышением максимальной ставки с 18% до 20%. В 2020 г. можно заметить, что все показатели остаются практически такими же, как и в 2019 г., это обусловлено снижением потребления товаров и услуг в связи с коронавирусной инфекцией.
Уже в 2021 г. данные показатели значительно увеличились (+19%), что объясняется ростом потребительских цен по сравнению с 2020 г. В целом за 6 лет сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, выросла на 44,2%, а поступление НДС увеличилось на 103,7%, что является положительной тенденцией, так как позволяет оценить рост экономики страны.
Для полноценного анализа необходимо рассмотреть рост поступлений по налогу на добавленную стоимость за 2016-2021 гг. поквартально для того, чтобы увидеть динамику налога и выявить основные тенденции его формирования, что наглядно изображено на рисунке 4.

Рис. 4. – Динамика поступлений (нарастающим итогом) НДС в консолидированный бюджет РФ поквартально за период 2016-2021 гг.

Исходя из рисунка 4, можно увидеть, что за анализируемый период наблюдается рост поступлений НДС, причем в 2020 г. он наименьший и остается примерно на уровне 2019 г., что может быть связано с появлением пандемии COVID-19. Однако в 2021 г. поступления НДС значительно выросли и составили 5 479,3 млрд рублей, что на 1 210,6 млрд рублей, или на 28,4% больше, чем в 2021 г.
По оценкам Федеральной налоговой службы РФ высокий рост поступлений обусловлен ростом потребительских цен на продуктовые и непродовольственные товары, общим увеличением экономической и деловой активности организаций, в том числе объемов реализации; высокой динамикой роста цен производителей в нефтегазовой и металлургической отраслях, а также дополнительными поступлениями от иностранных компаний, оказывающих электронные услуги на территории РФ.
Вместе с тем на рост поступлений оказало влияние улучшение налогового администрирования (поступления по контрольно-аналитической работе и поступления в счет погашения задолженности по налогу).
Рассмотрим поступления НДС за 2021 г. в разрезе федеральных округов РФ, наглядно представленные на рисунке 5.


Рис. 5. – Поступления НДС в разрезе федеральных округов РФ за 2021 г.

На рисунке 5 видно, что наибольшую долю поступившего НДС в 2021 г. занимает Центральный федеральный округ (42%), Уральский (21%), Приволжский (17%) а наименьшую – Дальневосточный (причем значение показателя отрицательное) и Северо-Кавказский (0,9%). Это может быть обусловлено численностью населения федерального округа, товарооборотом, уровнем потребительских цен, налоговыми льготами, предоставляемыми государством, и другими причинами.

1.2 Анализ поступления акцизов
Акцизы представляют собой косвенные налоги, который включается в цену подакцизного товара с момента его производства. Подакцизными товарами считаются табачные изделия, алкогольная продукция, автомобили, бензин и моторные масла.
Проанализируем динамику поступления доходов от акцизного налогообложения в федеральный бюджет России за период 2016-2021 гг. (табл. 2 и рис. 6).
Таблица 2 – Динамика и структура поступления акцизов в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации за 2016–2021 гг.
Показатель 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Абс. откл. (2021 к 2016), +/- Отн. откл. (2021 к 2016)
Всего доходов, млрд руб. 13460,0 15088,9 19454,4 20188,8 18719,1 25286,4 11826,4 187,9
Акцизы, млрд руб. 632,2 909,6 860,7 946,7 900,3 1012,8 380,6 160,2
Удельный вес акцизов в общей сумме поступлений налогов в бюджет, % 4,7 6,0 4,4 4,7 4,8 4,0 -0,7 85,3

Рис. 6. – Динамика акцизного налогообложения как источника доходов федерального бюджета Российской Федерации за период 2016-2021 гг., в млрд руб.

В исследуемый период объем акцизного налогообложения при формировании государственного бюджета увеличился с 632,2 млрд рублей до 1 012,8 млрд рублей.
Основными факторами роста объема налоговых поступлений от акцизов выступали:
- рост размера расчетов по акцизам;
- рост объема потребления алкогольной и табачной продукции;
- рост индекса потребительских цен;
- девальвация курса российского рубля, поскольку большая доля табачной и алкогольной продукции - импортные.
В 2019 г. размер акцизного налогообложения снизился с 946,7 млрд рублей до 900,3 млрд рублей в 2020 г. из-за негативного воздействия кризиса пандемии коронавируса, в условиях которого наблюдался спад покупательной способности населения, снижение реальных личных доходов и рост безработицы.
В 2020 г. Минфин России подготовил проект поправок в Налоговый кодекс, предусматривающих увеличение в 2021 г. ставки акциза на сигареты, табачную продукцию и электронные сигареты на 20% по сравнению с текущими ставками.
Повышение акцизов позволит обеспечить выполнение социальных обязательств государства в условиях роста бюджетных расходов из-за сложившейся экономической ситуации, связанной с распространением пандемии.
В результате роста ставки акциза в 2021 г. была привлечена значительная сумма налога в размере 1 012,8 млрд рублей.
Удельный вес акцизов в общем объеме доходов в федеральный бюджет в динамике 6 лет находится в пределах 4,0-6,0%. Наибольший удельный вес акцизы имели в 2017 г. и составляли 6% от всего объема доходов.