Анализ прибыли от продаж в организации

Среднесписочная численность персонала сокращается по причине сокращения объе-мов производства и среднемесячной заработной платы. В 2021 г. по сравнению с 2020 г. численность персонала сократилась на 8 человек. В 2022 г. происходит сокращение средне-списочной численности на 7 человек.
Фонд оплаты труда за анализируемые периоды изменяется аналогично изменению среднесписочной численности работников, т.е. снижается: в 2021 году он сократился на 6441 тыс. руб., в 2022 году - на 11595 тыс. руб. Сокращение фонда оплаты труда происходит не только за счет сокращения численности персонала, но и за счет снижения средней зара-ботной платы работников предприятия.
Среднегодовая стоимость ОПФ также постоянно сокращается: в 2021 г. по сравнению с 2020 г. - на 825 тыс. руб. или 11,6%, в 2022 г. по сравнению с 2021 г. - на 1391 тыс. руб. или 22,2% в связи с сокращением объемов выполняемых работ и изменением их структуры, а также за счет амортизации оборудования.
Фондоотдача в 2020-2022г.г. увеличилась и составила в 2022 году 9,48 руб. Фондово-оруженность труда 1 работающего в 2022 г. по сравнению с 2020 г. значительно снизилась - на 12,3% или на 12,6 тыс. руб. и составила в 2022 году 90,1 тыс. руб./чел. Это произошло за счет сокращения среднегодовой стоимости основных производственных фондов и сокраще-ния численности персонала.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, наоборот, с каждым годом увеличива-ется, и составила в 2022 году 117171 тыс. руб., при этом их оборачиваемость сокращается, а длительность оборота выросла в 2022 году до 91 дня.
Рентабельность является одним из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующим уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Рентабельность продаж и рентабельность основной деятельности, а также чистая рентабельность ООО «Фрегат» в 2021-2022 гг. является отрицательной, т.е. последние два года предприятие работает неэффективно и убыточно.
Для более полной финансово-экономической характеристики проведем горизонталь-ный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Фрегат» за три последних года на основе данных его бухгалтерской отчетности (приложение 1).
В таблице 2 представлена динамика статей актива бухгалтерского баланса ООО «Фрегат» за 2020-2022 гг., в таблице 3 – его структура.
Активы ООО «Фрегат» в 2021 г. сократились на 3761 тыс. руб. или 19,8 %, а в 2022 г. увеличились на 6221 тыс. руб. или 40,9 %. В целом за два года наблюдается прирост стоимо-сти имущества.
Таблица 2 – Динамика статей актива бухгалтерского баланса ООО «Фрегат» за 2020-2022 гг. (тыс. руб.)
Показатель 2020 г. 2021 г. 2022 г. Абсолютное от-клонение Темп прироста, %
в 2021 г. к 2020 г. в 2022 г. к 2021 г. в 2021 г. к 2020 г. в 2022 г. к 2021 г.
1. Внеоборотные активы, в том числе: 8263 7141 6051 -1122 -1090 -13,6 -15,3
основные средства 6933 5583 4151 -1350 -1432 -19,5 -25,6
отложенные налоговые активы 1330 1558 1900 228 342 17,1 22,0
2. Оборотные (текущие) ак-тивы, в том числе: 10700 8061 15372 -2639 7311 -24,7 90,7
запасы 1587 1589 4303 2 2714 0,1 170,8
дебиторская задолженность 2716 1324 2511 -1392 1187 -51,3 89,7
краткосрочные финансовые вложения 4863 4990 7600 127 2610 2,6 52,3
денежные средства 1534 158 903 -1376 745 -89,7 471,5
прочие оборотные активы 55 - 55 - 100,0
Баланс 18963 15202 21423 -3761 6221 -19,8 40,9

Таблица 3 – Структура актива бухгалтерского баланса ООО «Фрегат» за 2020-2022 гг., %
Показатель 2020 г. 2021 г. 2022 г. Абсолютное от-клонение
в 2021 г. к 2020 г. в 2022 г. к 2021 г.
1. Внеоборотные активы, в том числе: 43,6 47,0 28,2 3,4 -18,8
основные средства 36,6 36,7 19,4 0,1 -17,3
отложенные налоговые активы 7,0 10,3 8,8 3,3 -1,5
2. Оборотные (текущие) активы, в том числе: 56,4 53,0 71,8 -3,4 18,8
запасы 8,4 10,5 20,1 2,1 9,6
дебиторская задолженность 14,3 8,7 11,7 -5,6 3,0
краткосрочные финансовые вложения 25,6 32,8 35,5 7,2 2,7
денежные средства 8,1 1,0 4,2 -7,1 3,2
прочие оборотные активы - - 0,3 0 0,3
Баланс 100,0 100,0 100,0 0 0

Сокращается стоимость основных средств и внеоборотных активов в целом. В 2021 г. также произошло сокращение дебиторской задолженности на 51,3 % или на 1392 тыс. руб. и денежных средств на 89,7 % или на 1376 тыс. руб. В 2022 г. дебиторская задолженность уве-личилась на 89,7 % и составила на конец года 2511 тыс. руб., а денежные средства увеличи-лись в 5,7 раз и составили на конец года 903 тыс. руб.
Постоянно растут отложенные налоговые активы, запасы и краткосрочные финансо-вые вложения. В 2022 г. стоимость запасов увеличилась в 2,7 раза и составила на конец года 4303 тыс. руб., краткосрочные финансовые вложения увеличились на 523 % или на 2610 тыс. руб. за год. В целом в 2022 г. наблюдается прирост всех статей оборотных активов, сто-имость основных средств продолжила сокращаться.
В 2021 г. в структуре имущества ООО «Фрегат» произошли следующие изменения: увеличилась доля внеоборотных активов на 3,4 п.п. в основном за счет роста удельного веса отложенных налоговых активов, удельный вес оборотных активов снизился в основном за счет снижения удельного веса денежных средств на 7,1 п.п. и дебиторской задолженности на 5,6 п.п. Удельный вес запасов увеличился на 2,1 п.п., удельный вес краткосрочных фи-нансовых вложений увеличился на 7,2 п.п. и достиг 32,8 %.
Структура активов ООО «Фрегат» на конец 2022 г. представлена на рисунке 2. Из представленных данных видно, что в активах организации доля внеоборотных средств со-ставляет одну треть, а текущих активов, соответственно, две третьих.

Рисунок 2 - Структураᶥ активов ООО «Фрегат» на 31.12.2022 г., %
В 2022 г. удельный вес оборотных активов значительно увеличился и составляет 71,8 %. Прирост удельного веса оборотных активов произошел по всем статьям, но в основном за счет увеличения удельного веса запасов до 20,1%. В 2022 г. основным видом имущества ООО «Фрегат» стали краткосрочные финансовые вложения – на их долю приходится 35,5 % активов.
В таблице 4 представлена динамика статей пассива бухгалтерского баланса ООО «Фрегат» за 2020-2022 гг., в таблице 5 – его структура.
Собственный капитал ООО «Фрегат» с каждым годом сокращается в основном за счет сокращения нераспределенной прибыли. В 2021 г. собственный капитал сократился на 11,1% или на 1291 тыс. руб., в том числе за счет сокращения нераспределенной прибыли на 29,7% и переоценки внеоборотных активов на 0,1%. В 2022 г. сокращение собственного ка-питала составило 15,7 % или 1618 тыс. руб. Нераспределенная прибыль сократилась на 1618 тыс. руб. или на 53,1 %. Размер уставного капитала не изменяется и составляет 1013 тыс. руб.