Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами: Налоговый учет ООО Персей

Введение
Цель прохождения практики: формирование профессиональных компетенций через применение полученных теоретических знаний, обеспечение и последовательности овладения студентами профессиональной деятельности на уровне, достаточном для дальнейшей самостоятельной работы.
Раздел 1. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами: Налоговый учет
1.1 Характеристика деятельности и организация бухгалтерского учета экономического субъекта

Общество с ограниченной ответственностью «Персей» организовано 9 сентября 2013 года на основании договора об учреждении общества.
ИНН: 6454132295
КПП: 645401001
ОГРН: 1136454002464
Юридический адрес: 410004, Саратовская область, город Саратов, улица им Грибова П.И., д.3.
Организационно-правовая форма: общества с ограниченной ответственностью (код 12300 по ОКОПФ).
Целью основной компании является удовлетворение максимальное потребностей лиц физических и юридических на основе заключаемых с ними контрактов и договоров, а также получение прибыли и распределение между собственниками ее части. Компания несет обязанности, нужные при осуществлении видов любых деятельности, которые не запрещены законами федеральными, и имеет права гражданские.
В деятельности своей руководствуется Уставом, Гражданским Кодексом РФ, и действующим другим законодательством общество. Фирма является лицом юридическим с даты его государственной регистрации, без ограничения время деятельности создавалось. Устав фирмы приведен в Приложении 1.
Главным видом деятельности компании является торговля оптовая изделиями, применяемыми в медицинских целях (код по ОКВЭД 46.46.2).
Другими видами деятельности общества являются:
-торговля оптовая прочими бытовыми товарами;
- торговля оптовая фармацевтической продукцией;
-торговля оптовая техникой, оборудованием и инструментами, применяемыми в медицинских целях.
Разработано расписание штатное. В фирме используется линейно-функциональная структура управления.
Уставный капитал фирмы составляет 10000 тысяч рублей. Учредителями фирмы является одно физическое лицо Мордвинкин Олег Викторович (ИНН 645202625207) в размере 100% уставного капитала.
Руководителем компании является директор Мордвинкин Олег Викторович (ИНН 645202625207) с 9 сентября 2013 года. Представляет он фирму во всех сделках, договора заключает, распоряжается имуществом фирмы издает приказы, с законодательством трудовым в соответствии увольняет и принимает работников, в банках открывает счета компании, применяет поощрительные меры и взыскания налагает на работников компании.
В 2022 году численность среднесписочная работников ООО «Персей» оставила 1 человек по данным Федеральной Налоговой Службы. При этом в 2021 году было 2 человека. Большая часть работников привлекаются по договорам гражданского-правого характера или являются самозанятыми, ситуация данная означает желание собственника фирмы экономить средства.
Согласно учетной политике, принятой в ООО «Персей», бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г., Положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 № 34н, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утв. приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Обязанность по ведению учета налогового и бухгалтерского на главного бухгалтера возложена. В работе руководствуется он документами нормативными, ответственность несет за соблюдение содержания в них методологических единых правил ведения учета бухгалтерского. Главный бухгалтер директором фирмы назначается и подчиняется ему.
Он подписывает так же все документы расчетные, обязательства кредитные и договора хозяйственные. Главный бухгалтер ответственен так же за создание учетной политики и за ее исполнением следит, за формированием расходов и доходов, отражением на счетах учета бухгалтерского информации хозяйственной, составление отчетности налоговой и бухгалтерской.

1.2 Учет расчетов по налогу на прибыль

Финансовым результатом торгового предприятия является прибыль или убыток. Он определяется как разность между доходами и расходами организации, которые в соответствии с нормативными документами учитываются при формировании финансового результата.
ООО «Персей» получает основную часть прибыли от торговли оптовой предметами, применяемыми в медицинских целях. Прибыль от основной деятельности определяется как разница между доходами от реализации работ и услуг и расходами, связанными с выполнением работ и услуг.
Финансовый результат от продажи работ и услуг определяется по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
Сумма выручки от продажи выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту субсчета 90.01 «Выручка» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Субсчет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц. Записи по субсчетам 90.01, 90.02, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 и кредитового оборота по субсчету 90.01 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90.09 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.09) закрываются внутренними записями на субсчет 90.09 «Прибыль/ убыток от продаж».
Для обобщения информации о прочих доходах и расходах в организации «Персей» используется счет 91 «Прочие доходы и расходы».
В ООО «Персей» к счету 91 открыты следующие субсчета:
91.01 «Прочие доходы»;
91.02 «Прочие расходы»;
91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
В бухгалтерском учете фирмы с данным счетом производятся следующие операции:
Дебет 90.09 Кредит 99 – отражена прибыль от основной деятельности организации;
Дебет 91.9 Кредит 99 – отражена прибыль от прочей деятельности организации.
Дебет 99 Кредит 84 – финансовый результат, сумма нераспределенной прибыли по итогам года.
В конце декабря в «закрытии месяца» появляется еще одна операция – «реформация баланса». Это – процедура списания финансового результата (прибыль, убыток) фирмы за прошедший год. Она проводится после того, как в бухгалтерском учете будет отражена последняя хозяйственная операция.
Налоговым органом ООО «Персей» является Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Саратовской области с 20 сентября 2021 года. Торговая организация применяет специальный режим налогообложения (упрощенная система налогообложения УСН). Поэтому компания платит Единый налог вместо налога на прибыль, НДС и других налогов общей системы налогообложения.

1.3 Налоговый учет и учетная политика для целей налогового учета

Фирма применяет объект налогообложения «доходы» по ставке 6%. Торговая организация уменьшает сумму налога, исчисленную за отчётный период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Все это зафиксировано в учетной политике для целей налогообложения, которая приведена в Приложении 4.
Записи в книге учета доходов и расходов осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
В 2023 году первичными документами ООО «Персей» являются:
-акт сдачи-приемки, который по завершении выполнения работ определенных (услуг) составляется, чтобы подтвердить, что итог работ требованиям изначальным договора соответствует;
-товарная накладная (форма ТОРГ-12);
-кассовые документы (приходный и расходный кассовые ордера по формам КО-1 и КО-2;
-документы, связанные с движением и наличием объектов основных средств (ОС): акт приемки-передачи О.С по форме ОС-1, акт списания ОС по форме ОС-4 и другие;
-отчет авансовый по форме АО-1;
-бухгалтерская справка.

Раздел 2. ПМ 04. Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчётности: Анализ хозяйственной деятельности. Анализ финансовой отчетности. Практические основы управленческого учета в организации
2.1 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке изменений этих удельных весов.

2.2 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Он характеризует динамику показателей баланса.
2.3 Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах -анализ структуры формирования финансовых результатов в сравнении с предыдущим периодом. Данный вид анализа помогает разобраться в том, какие показатели оказали наиболее существенное влияние на чистую прибыль. Проведем вертикальный анализ ООО «Персей» в таблице 3.
Выводы: по данным отчета о финансовых результатах за 2021 год рассматриваемый период фирма получила прибыль от продаж в размере 2055 тыс. руб., что составляет 16% от выручки, чистую прибыль в размере 1417 тыс. рублей, что составляет 11,1% от выручки.
Структура финансовых результатов практически не изменилась. Основной источник прибыли-это оптовая торговля товарами.
2.4 Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

Суть горизонтального анализа заключается в расчете абсолютных и относительных изменений по показателям отчета. Данный метод также известен под названием «трендовый анализ».

2.5 Анализ ликвидности

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, расположенных в порядке убывания их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения.
Выводы: Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4.
Все три анализируемых года ситуация в фирме не изменилась: из четырех неравенств выполняются все. Баланс торгового предприятия абсолютно ликвиден.
В практике финансового анализа существует три основные показателя ликвидности. Их значение позволяет оценить текущую платежеспособность фирмы, рассматривая ее динамику в прошлом и строя планы на перспективу.
Расчет коэффициентов делают по очень похожим формулам, представляющим собой отношение двух величин.
В числителе оказывается стоимость того имущества, по отношению к которому рассчитывают коэффициент, а в знаменателе - величина краткосрочной кредиторской задолженности, с которой проводят сравнение.
Анализ ликвидности проводиться по данным баланса.

Выводы: по состоянию на 31.12.2021 года коэффициент текущей ликвидности полностью укладывается в норму (3,94 при нормативном значении 1,8). Несмотря на это следует отметить, что за анализируемый период коэффициент снизился.
Коэффициент абсолютной ликвидности, как и первый коэффициент, имеет значение, соответствующее норме (1,87). В тоже время за анализируемый период коэффициент также снизился.
Коэффициент критической ликвидности, несмотря на свое уменьшение в 2021 году, все равно выше нормы в конце 2021 года. То есть фирма обладает отличной ликвидностью.

2.6 Анализ платежеспособности

Платежеспособность и ликвидность-основные характеристики финансового состояния любой компании. Анализ платежеспособности позволяет оценить финансовые возможности компании в целом, когда потребуется погашение задолженности.
Под ликвидностью понимается достаточность имеющихся средств и других вариантов для оплаты долгов. Ликвидность имеет отношение к движению фондов, а платежеспособность – движению денег. Эти экономические явления взаимосвязаны: активы через определенное время могут трансформироваться в платежные средства.
Проведем анализ платежеспособности в таблицах 9 и 10. Следует учитывать, что в упрощенной форме бухгалтерского баланса меньше строк и многие данные объединены вместе.

2.7 Анализ рентабельности и деловой активности

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней динамики показателей оборачиваемости, имеющих исключительно важное значение для фирмы. От неё зависит размер годового оборота и величина прибыли.
Рентабельность показывает, какую сумму прибыли фирма получает с каждого рубля, вложенного в бизнес и истраченного в процессе деятельности. Цель анализа рентабельности - выявление и оценка резервов роста прибыли и повышения рентабельности.
Следует учитывать, что в упрощенной форме отчета о финансовых результатах меньше строк и многие данные объединены вместе.

Выводы: время оборота большей части активов и пассивов фирмы в 2021 году по сравнению с 2020 годом увеличилось, что подтверждает уменьшение деловой активности фирмы, из-за чего снизилась выручка и прибыль торгового предприятия.
В то же время следует учитывать, что фирме выгодно позднее отдавать кредиторскую задолженность и быстрее получать оплату от покупателей (уменьшать дебиторскую задолженность). Этого фирма добилась в 2021 году.

2.8 Анализ финансовой устойчивости

Анализ финансовой устойчивости фирмы представляет совокупность аналитических процедур, применяемых для диагностики финансовой устойчивости компании в ретроспективе на основе действующей методологии экономического анализа. Он проводиться для идентификации финансового положения фирмы. Проанализируем финансовую устойчивость в таблицах 14 и 15.

2.9 Предложения по повышению эффективности деятельности организации

Но при этом был отмечен спад деловой активности и уменьшение выручки и прибыли, поэтому можно предложить ряд мероприятий для повышения прибыльности и рентабельности торговой фирмы в будущем.
Имущественное положение ООО «Персей» на последний день анализируемого периода полностью соответствует норме, все основные показатели имеют хорошие значения. Структура капитала не требует корректировок и даже имеет задел для принятия некоторых управленческих решений без риска ухудшить финансовое положение .









Заключение

В ходе выполнения производственной практики была изучена система налогового учета в ООО «Персей» и проведен анализ его финансового состояния.
Общество с ограниченной ответственностью «Персей» является микропредприятием и составляет упрощенную бухгалтерскую финансовую отчётность. Компания занимается оптовой торговлей и находится на упрощенной системе налогообложения и применяет объект налогообложения «доходы» по ставке 6%.