Анализ финансового состояния банка. Предприятие Сбербанк г. Кстово

ВВЕДЕНИЕ

Значимость прохождения учебной практики для студента заключается в получении первичных навыков и опыта профессиональной деятельности менеджмента. В ходе прохождения учебной практики студент наблюдает за работой специалистов и выполняет учебные задания. Учебная практика необходима для формирования портфеля будущей профессиональной деятельности, а также написания итоговых семестровых и выпускных работ.
Основными операциями и источником дохода банков являются их кредитные и депозитные операции. Клиенты вносят деньги на депозит в банке, за что получают относительно небольшую сумму процентов. Затем банк выдает средства взаймы по гораздо более высокой ставке, извлекая выгоду из разницы в процентных ставках.

1. Экономико-организационная характеристика банка

Акционерный коммерческий сберегательный банк РФ создан в форме акционерного общества в соответствии с Законом РСФСР «О банках и банковской работы в РСФСР» от 2 декабря 1990 года. Учредителем выступил Центральный банк РФ. Устав Акционерного коммерческого сберегательного банка РФ зарегистрирован в Центральном банке РФ 20 июня 1991 года.
Банк выступает основным кредитором российской экономики и имеет наибольшую долю на депозитном рынке. На его долю приходится 46% вкладов населения, 38,7% кредитов физическим лицам и 32,2% кредитов юридическим лицам [8].
В настоящее время сеть Сбербанка состоит из 14 территориальных финансовых организаций и более 16 тысяч отделений по всей стране, в 83 субъектах РФ, расположенных в 11 часовых поясах. В России у Сбербанка более 110 млн клиентов — более половины населения страны, а за рубежом услугами Сбербанка пользуются около 11 млн человек.

1. Учетная политика в банке

Бухгалтерская служба в банке сформирована из высококвалифицированных специалистов, имеющих опыт работы по данной специальности. Как и в любой финансового учреждения, работой бухгалтерии руководит главный бухгалтер. Все специалисты бухгалтерского учета выполняют свои функции в соответствии с должностными инструкциями.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие операций законодательству РФ, а в том числе и нормативным актам Сбербанка России, контроль за движением собственности и исполнением обязательств. Параметры главного бухгалтера по документальному оформлению операций и предоставлению необходимых документов и сведений в бухгалтерию обязательны для исполнения всеми работниками кредитной финансового учреждения. Расчетно-кассовые документы не принимаются к исполнению без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им лиц [1].
Бухгалтерский учет регулируется документами ЦБ, Сбербанка России и учетной политикой. Учетная политика выступает важным инструментом бухгалтерского учета любой финансового учреждения, организации или учреждения, в том числе и Сбербанка России.
На этапе разработки учетной политики проявляется одна из особенностей финансового учреждения бухгалтерского учета в Сбербанке.
Эта особенность проявляется в том, что учетную политику в данном банке разрабатывает не главный бухгалтер в каждом из филиалов, а головной банк. После утверждения учетная политика доводится до сведения всех филиалов (филиалов) Сбербанка России.

3.Учет денежных средств в банке

Порядок открытия расчетных счетов в банках устанавливается Центральным банком РФ. Для открытия расчетного счета в ПАО «Сбербанк России» компания должна предоставить в банк следующие документы: заявление об открытии расчетного счета, копию документа о государственной регистрации организации, копию учредительных документов, карточка с оттиском печати финансового учреждения и образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписи расчетных документов, а в том числе и копии приказов о назначении лиц, указанных в карточке, и т.п. Банк обязан уведомить налоговую офис в течение 10 дней об открытии расчетного счета для банке [10].
Перевод денежных средств с расчетного счета выполняется только на базе письменного распоряжения владельца счета или с его согласия. Однако по распоряжению денежных органов банк может принудительно списать средства с расчетного счета банке. Бесспорное, т.е. без согласия владельца счета, списание денежных средств допускается по решению суда налоговыми органами в виде недоимки по налогам и пеней за несвоевременную уплату налогов и в случаях, установленных законодательством РФ либо предусмотренных договором между банком и предприятием.
В соответствии с Постановлением Центрального Сбербанка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов: [10]
- расчет платежными поручениями;
- расчеты по аккредитиву;
- оплата чеками;
- Сбор расчетов.
Организации самостоятельно выбирают форму безналичных расчетов. Конкретные формы расчетов указываются в контрактах между поставщиками и покупателями. В рамках различных форм безналичных расчетов участниками являются:
- плательщик, от имени которого переводятся денежные средства;
- банк кредитора, осуществляющий перечисление денежных средств с расчетного счета кредитора;
- получатель, которому банк перечисляет денежные средства от имени кредитора;
- банк получателя, в котором открыт расчетный счет получателя денежных средств.
Перевод денежных средств с расчетного счета банке выполняется банками только на базе расчетных документов. Расчетным документом выступает распоряжение кредитора о списании денежных средств с его расчетного счета и зачислении их на счет получателя либо распоряжение получателя денежных средств о списании денежных средств со счета кредитора и зачислении их на счет, указанный получателем средства.
Банки осуществляют безналичные расчеты на базе следующих расчетных документов [10]:
- платежные поручения;
- аккредитивы;
- квитанции;
- заказы на инкассо;
- платежные параметры.
При осуществлении расчетов платежными и инкассовыми поручениями операции учитываются непосредственно на счете 51 "Расчетные счета", а счет 55 "Специальные банковские счета" используется для учета операций по аккредитивам и чекам.
Если предприятие открывает несколько расчетных счетов в разных банках, аналитический учет ведется на счете 51 «Расчетные счета», так как наличие и движение денежных средств регистрируются по каждому расчетному счету отдельно.
В практике большинства предприятий форма платежных поручений стала наиболее распространенной. Платежным поручением выступает письменное распоряжение организации, имеющего расчетный счет в обслуживающем банке, о перечислении денежных средств со своего расчетного счета на расчетный счет в ПАО «Сбербанк России» другого организации.
4.Учет внеоборотных активов

5.Учет расчетов в банке

Дебиторская и кредиторская задолженность по различным операциям учитывается на счете 603 «Дебиторская и кредиторская задолженность». К этому счету относятся счета платежей по налогам и сборам, заработной платы, расчетов с подотчетными лицами. НДС, с поставщиками, подрядчиками и покупателями, дивиденды, прочие дебиторы и кредиторы и т.д. [10]

6.Учет материальных запасов

Движение запасов учитывается в соответствии с требованиями ФСБУ 5/2019 «Резервы», которые разработаны некоммерческой организацией Фонд «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета» Центр методического учета. Основные положения настоящего стандарта максимально приближены к международным стандартам финансовой отчетности. К материально-техническим запасам в соответствии с ФСБУ 5/2019 относятся материально-производственные запасы (материалы), готовая продукция, товары, незавершенное производство, интеллектуальная собственность, приобретенная или созданная (в процессе создания) для продажи в ходе обычной активности финансового учреждения, недвижимое собственность, приобретенное или созданное (в процессе создания) для продажи в ходе обычной активности финансового учреждения. ), а следующие главы будут посвящены готовой продукции и учету запасов.В общем случае под материалами понимаются предметы труда, которые полностью потребляются в одном производственном цикле.

7.Учет финансовых результатов

Процесс учета на месте денежных итогов выступает одним из самых сложных и ответственных, что имеет прямую связь с определением налоговой базы и исчислением налога.
Основная задача бухгалтерского учета заключается в том, чтобы быстро, грамотно выявить доходы, затраты и прибыль финансово-кредитной финансового учреждения в интересах финансового учреждения эффективного банковского управления и правильного исчисления сумм налогов, а в том числе и в целях формирования регламентированной учетной документации.
В положениях по бухгалтерскому учету в том числе и указано, что доходы и затраты признаются в момент их фактического осуществления, независимо от даты получения или перечисления денежных средств.
Окончательный прибыль определяется путем сверки поступлений и затрат, полученных финансово-кредитной организацией в течение отчетного периода. Для учета конечного финансового результата за отчетный период в бухгалтерском балансе используются счета первого уровня 706 «Прибыль текущего года», 707 «Прибыль предыдущего года», 708 «Прибыль (убыток) прошлого года».
По окончании отчетного периода при расчете финансового результата счет 707 «Доходы и затраты предыдущего года» закрывается. Прибыль (убыток) определяется путем отнесения суммы понесенных затрат на дебет счета прибыли (70801) или убытка (70802), а суммы полученного дохода на кредит счета прибылей или убытков.
Прибыль или убыток формируется методом начисления в течение отчетного периода. Кроме того, прибыль за один квартал может быть уменьшена или покрыта убытками за следующий. В балансе финансово-кредитной финансового учреждения, имеющей филиалы, результаты работы за год раскрываются в развернутом виде - прибыли и убытки, а в строке баланса "Всего с начала года" - минимизируются. .
Принцип фиксации финансового результата в бухгалтерском учете коммерческого ПАО «Сбербанк России», имеющего филиалы, а в том числе и периодичность перечисления поступлений (затрат) или финансового результата филиалами на баланс головной финансово-кредитной финансового учреждения регулируется учетной политикой Сбербанка, где такие изменения могут быть предписаны для отражения финансового результата по филиалам:
1. В филиалах ведется учет исключительно поступлений и затрат от операционной активности. Доходы и затраты отражаются на балансе головной финансово-кредитной финансового учреждения с периодичностью, утвержденной учетной политикой, но не реже одного раза в квартал.
2. Филиалы сами рассчитывают прибыль собственной работы на конец отчетного периода (месяца, квартала) и в последний день отчетного периода передают его на баланс головного коммерческого ПАО Сбербанк России.
3. Филиалы в течение отчетного периода ведут учет поступлений, затрат и денежных итогов на собственном балансе. Финансовые результаты активности филиалов передаются на баланс головного офиса Сбербанка в последний рабочий день или при составлении итогового оборота отчетного года, порядок которого утвержден нормативным правовым актом Центрального ПАО Сбербанк России [4].

8. Бухгалтерская отчетность банка

Анализ бухгалтерского баланса ПАО «Сбербанк» за 2021-2022 года представлен в таблицах 3-5
По данным горизонтального исследования баланса денежные средства уменьшились на 46,9 млрд руб. или 0,93 раза. В том числе и чистая задолженность по кредитам и вложениям в финансовые активы повысилась на 2 955,8 и 1 641,2 млрд рублей, или в 1,15 и 1,66 раза соответственно.
После исследования итогов вертикального исследования баланса наибольшую долю в структуре активов занимает чистая задолженность по кредитам - 67,22%, а в том числе и чистые вложения в финансовые активы - 12,54% и финансовые активы - 6,04%. В том числе и можно отметить, что в 2022 г. по сравнению с 2021 г. доля чистой задолженности по кредитам уменьшилась на 2,43 п.п., а доля чистых вложений в финансовые активы и нематериальные активы-активы-оборотный капитал повысилась на 3,5 п.п. и 0,25 п.п. процентных пунктов соответственно.


Сумма обязательств в 2022 году повысилась в 1,22 раза или на 5075,7 млрд рублей. Увеличение обязательств в основном связано с увеличением средств клиентов на 4317,8 млрд руб. или в 1,2 раза. Однако их доля в совокупных обязательствах Сбербанка уменьшилась на 1,14 п.п. Важным фактором увеличения обязательств выступает увеличение КДиП и денежных обязательств в 1,58 и 1,25 раза соответственно, их доля в общей структуре обязательств в том числе и повысилась на 0,69 и 0,07 стр.

9. Анализ финансового состояния банка

Для того чтобы оценить, способен ли банк выполнить свои обязательства, проанализируем ликвидность ПАО «Сбербанк России». Показатели платежеспособности Сбербанка, представленные в таблице 2, характеризуют способность Сбербанка обеспечить своевременное и полное выполнение своих обязательств. Управление ликвидностью Сбербанка направлено на предупреждение и устранение как дефицита, так и избытка платежеспособности. Недостаточная ликвидность может привести к неплатежеспособности Сбербанка, а избыточная ликвидность может негативно сказаться на его прибыльности [3].
Данные, представленные в таблице 2, свидетельствуют о соблюдении банком нормативов платежеспособности, пределы которых устанавливаются Банком России. ПАО «Сбербанк» обладает умеренно высокой способностью обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств по возврату денежных средств вкладчикам и кредиторам в случае возникновения критических ситуаций.
Для более точного определения надежности и эффективности Сбербанка России необходимо рассмотреть агрегированный отчет о денежных результатах за исследуемый 2020-2022 годы. На базе данных табл. 3 отметим, что в целом динамика показателей агрегированного отчета о денежных результатах ПАО «Сбербанк России» неоднозначна [3].
В 2021 году наблюдается снижение многих показателей по сравнению с 2020 годом. Это отражение экономического спада в РФ, роста инфляции, начала пандемии коронавируса и ухудшения большинства макроэкономических показателей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе прохождения цель была достигнута, а задачи решены.
Местом прохождения практики стал ПАО «Сбербанк России», который выступает универсальным коммерческим банком, работающим как в РФ, так и за рубежом. Банк признан системно значимой кредитной организацией. Положение Сбербанка в отрасли определяется уровнем улучшения банковских услуг по основным направлениям активности: оказание банковских услуг 71 корпоративному клиенту Сбербанка, розничным клиентам, малому и среднему бизнесу. Финансовые показатели Сбербанка высоки, что определяет его положение на рынке и устойчивость в банковском секторе.