Фальсификация финансовой отчетности: обнаружение и предотвращение при проведении аудита

Для начала отметим, что современном мире экономики и корпорации развиваются с очень высокой скоростью, однако не всегда в этом развитии готовы участвовать все работники компании, так как некоторые из них бывают недобросовестны и желают получить часть прибыли организации. Естественным элементом финансовых махинаций является намеренное искажение бухгалтерской отчетности.
Рассмотрим также возможные способы мошенничества при составлении бухгалтерских документов, а также ответственность за данные правонарушения. Так, перечислим пять наиболее распространенных способов мошенничества с бухгалтерской отчетностью, а именно:
1. Отражение фиктивной выручки, то есть выручки от тех продаж, которых никогда не было. Это делается для того, чтобы показывать акционерам высокие темпы роста продаж компании, а значит её успешности на рынке.
2. Различия во времени признания дохода и расхода. Это наиболее про-стая мошенническая схема, смысл которой состоит в том, чтобы указывать нежелательные расходы в наиболее удобном для этого периоде, а не в том, в котором они имеют место быть. Кроме того, доходы будущих периодов не-редко указываются в отчетном периоде как уже поступившие.
3. Неверная оценка активов. Суть этой мошеннической схемы состоит в том, что стоимость активов компании завышается, либо занижается.
4. Непризнание обязательств и расходов. В данной схеме расходы и обязательства компании отражаются не полностью в балансе. Это делается, чтобы скрыть реальное положение компании.
5. Недостоверное или неполное раскрытие информации. Это манипулирование данными отчетности уже после факта мошенничества для его сокрытия.
Далее стоит привести описание объекта исследования. Так, акционерное общество коммерческий банк «Ассоциация» был учрежден в ноябре 1990 года в форме паевой кредитной организации. Деятельность банка сосредоточена в Нижнем Новгороде, Нижегородской и Костромской областях. В кредитном портфеле банка преобладают кредиты юридическим лицам. Основные клиенты КБ «Ассоциация» – это крупные промышленные предприятия Нижнего Новгорода.
АО КБ «Ассоциация» являлось универсальным коммерческим банком с полным набором банковских услуг для физических и юридических лиц. До 2019 года банк имел офисы в Москве и других регионах России, а также предоставлял возможность использования онлайн-банкинга для операций счетового обслуживания и инвестиционных операций на российском фондовом рынке.
Основными направлениями работы АО КБ «Ассоциация» являлись:
1. Счетовое обслуживание – банк предлагал вклады физическим и юридическим лицам, расчетные и текущие счета, выдачу кредитных карт и кредитование.
2. Инвестиционные услуги – банк предоставлял возможность инвестирования в российские акции, государственные ценные бумаги и фондовые индексы. Также АО КБ «Ассоциация» до процедуры банкротства предоставлял услуги по управлению активами и управлению инвестиционными портфеля-ми.
3. Торговля на валютном рынке – банк осуществлял операции со всеми основными валютами мира, предоставлял возможность клиентам открывать внутренние и международные счета в различных валютах.
4. Консалтинговые услуги – банк предоставлял консалтинговые услуги по вопросам налогового планирования, инвестирования и управления финансами.
Инициаторами создания выступила группа компаний, входящих в Нижегородскую ассоциацию промышленников и предпринимателей, среди них фигурировали НОАО «Гидромаш», ГУП «Завод им. Я. М. Свердлова», ОАО «Нижегородский машиностроительный завод», ОАО «Нител», ОАО «Авиационный завод «Сокол», ОАО «Павловский автобус» и другие организации (см. табл. 1).