Отчет по производственной практике на базе ООО ДорМиг

С 1 января 2021 года базовая месячная тарифная ставка рабочего первого разряда (Работника наименьшей категории) устанавливается в размере не менее 14300,00 (Четырнадцать тысяч триста рублей).
Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Время простоя по вине работника не оплачивается.
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым договором. Размер аванса в счет заработной платы за первую половину месяца устанавливается трудовым договором, но не ниже тарифной ставки Работника за отработанное время.
Начисление заработной платы в учете рассматриваемого предприятия отражается следующим образом (таблица 5):

Таблица 5- Схема бухгалтерских записей по учету начисления заработной платы
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
Выплачен аванс по заработной плате 70 51 10000
Начислена заработная плата работников 20.01 70 23800
Произведены удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц 70 68 3094
Выплачена заработная плата 70 51 10706

ООО «ДорМиг» является плательщиком страховых взносов с зарплаты и вознаграждения своих сотрудников. Уплата страховых взносов осуществляется в ПФР, ФФОМС и ФСС.
Страховые взносы без льгот платят по ставке 30 %:
¾ 22 % — на обязательное пенсионное страхование;
¾ 5,1 % — на обязательное медицинское страхование;
¾ 2,9 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Отчет по страховым взносам составляется ежеквартально: отчётом РСВ в налоговую и 4-ФСС в ФСС.
Ежеквартально ООО «ДорМиг» сдается расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Работникам ООО «ДорМиг» предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. На время отпуска за работниками сохраняется место работы (должность) и средний заработок. Очередность предоставления ежегодных отпусков устанавливается в соответствии с графиками отпусков, утвержденными генеральным директором ООО «ДорМиг», либо иными должностными лицами предприятия, не позднее, чем за две недели до наступления календарного года с учетом необходимости обеспечения нормального хода работы предприятия. Отдельным категориям работников в случаях, предусмотренных федеральными законами РФ, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время. Исчисление среднего заработка для оплаты дней ежегодного основного и дополнительного оплачиваемых отпусков, ученического отпуска, компенсации за неиспользованные отпуска, производится в соответствии с действующим законодательством РФ.
При начислении отпускных осуществляются следующие бухгалтерские записи (таблица 6).

Таблица 6- Схема бухгалтерских записей по учету начисления отпускных
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, тыс. р.
Дебет Кредит
Начислены отпускные работникам 20.01 70 35000
Удержан НДФЛ 70 68 4550
Выплачены отпускные 70 51 30450

Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок для расчета отпускных определяется по формуле:
СДЗ = ЗП : 12 мес. : 29,4
где СДЗ - средний дневной заработок;
ЗП - заработная плата, начисленная за расчетный период;
29,4 - среднемесячное число календарных дней (установлено в ст. 139 ТК РФ).
Документ, удостоверяющий временную нетрудоспособность и подтверждающий временное освобождение от работы, - это листок нетрудоспособности, а в отдельных случаях - справки установленной формы.
Больничный лист выдается с первого дня нетрудоспособности;
- в случае травмы в быту (оплата производится с 6 дня нетрудоспособности)
- по карантину (не оплачивается).
Сейчас врач имеет право выдавать больничный лист на срок 10 календарных дней и продлевать до 30 дней.
Если раньше больничный лист мог выдаваться до 4-х месяцев, а затем требовался вывод на инвалидность, сейчас при благоприятном исходе больничный лист может быть продлен до полного восстановления, но на срок не более 10 месяцев, в отдельных случаях (по туберкулезу) не более 12 месяцев.
При начислении больничных осуществляются следующие бухгалтерские записи (таблица 7).

Таблица 7- Схема бухгалтерских записей по учету начисления за дни нетрудоспособности
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, тыс. руб.
Дебет Кредит
Начислено в оплату первых трех дней больничных 20.1 70 1924,28
Удержан НДФЛ 70 68 250,16
Выдано пособие 70 51 1674,12

Таким образом, расчеты больничным проводятся на основании данных отдела кадров – данных по больничным листам.
При расчёте среднего заработка для оплаты больничного, в сумму заработка включаются все виды оплат, кроме оплаты и доплаты за работу, выполненную в сверхурочное время, в праздничные дни, по совместительству, за неотработанное время.

2.7. Изучение учёта затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Учет затрат на производство в ООО «ДорМиг» не осуществляется, так как компания является логистической, а не производственной.
Расходы фиксируются на дебете счета 44 «Расходы на продажи». Бухгалтер должен также создать субсчет «Издержки обращения». Данный субсчет может находиться в корреспонденции с другими счетами. Точное отображение проводки будет зависеть от проведенной торговой операции. Субсчет счета 44 может быть поставлен в одну колонку со следующими счетами:
‾ КТ 02 «Амортизация базовых средств».
‾ КТ 05 «Амортизация нематериальных объектов».
‾ КТ 41 «Товары».
‾ КТ 60 «Проведение расчетов с поставщиками» и прочее.
Проводки по кредиту обозначают производственные расходы. К примеру, в кредите 41 обозначается расход средств по оплате закупленных товаров. Перечень расходов является весьма значительным, и все они указываются в бухгалтерской отчетности под определенными номерами.

2.8. Изучение учёта готовой продукции (работ, услуг) и её реализации

Учет готовой продукции в ООО «ДорМиг» не осуществляется, так как компания является логистической, а не производственной.
По правам бухгалтерского учета учет за наличием и движением готовой продукции осуществляется с помощью активного счета 43 «Готовая продукция». По дебету данного счета отражается плановая себестоимость готовой продукции, по кредиту – фактическая себестоимость.
Ведение аналитического учета движения готовой продукции происходит на складе и в бухгалтерии. Важным моментом является сверка данных склада и бухгалтерии по остаткам готовой продукции поступлению и выбытию.
Документально учет готовой продукции оформляется следующими документами: приемо-сдаточные накладные, спецификации, ведомости готовой продукции, планы карты, договор продажи готовой продукции, счет - фактуры и пр.
Организация выпущенной продукции из производства отражается на счете 43 «Готовая продукция» с использованием счета 40 «Выпуск продукции» или без него.
Если используется в организации только счет 43, то выполняются следующие корреспонденции при оприходовании: Дт43 «Готовая продукция»; Кт 20 «Основное производство»; Кт 23 «Вспомогательные производства»; Кт29 «Обслуживающие производства и хозяйства» по фактической производственной себестоимости.

2.9. Изучение учета расчетных и кредитных операций

Учет кредитов и займов в ООО «ДорМиг» организуется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
Учет расчетов с банком по полученным кредитам организация ведет на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Кредиты и займы организация получает на пополнение оборотных средств.