Отчёт по производственной практике на базе ООО Специализированный застройщик АСТ

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и начисления по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
Налоговая ставка на доходы физических лиц сотрудников установлена в размере 13%.
Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенную на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.
Отчисления в фонды производятся со всех видов заработной платы, кроме больничного листа. Страховые взносы учитывается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», по кредиту которого производится начисления, а по дебету – расчеты по оплате. Сальдо отражает текущую задолженность по отчислениям в фонды.

2.7. Изучение учёта затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Учет и распределение общепроизводственных расходов осуществляется на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общепроизводственные расходы».
Приведем типовые проводки учета общепроизводственных расходов, которые используются в ООО «Специализированный застройщик «АСТ»»:
Дт 25, 26 Кт 10 – учет расходов на приобретение материалов (см раздел учет МПЗ)
Дт 25, 26 Кт 02 – начисление амортизационных отчислений для производственного оборудования (см. раздел учет основных средств)
Дт 25, 26 Кт 60, 76 – учет расходов на взаимодействие с контрагентами (расходы на оплату ЖКХ, энергоресурсов, поставщикам материалов, аренду и пр.):
Дт 25, 26 Кт 60 – начислена сумма за электроэнергию в размере 3500 руб за апрель 2022 года на основании счета, выставленного Волгоэнергосбытом № 154 от 30.04.2023 года.
Дт 51 Кт 60- уплачен сумма за электроэнергию в размере 3500 руб.
Дт 25, 26 Кт 70 – учет заработной платы производственным работникам (см раздел учет заработной платы)
Дт 25, 26 Кт 68 – учет отчислений во внебюджетные фонды (см раздел учет заработной платы)
Дт 25, 26 Кт 69 – учет отчислений по НДФЛ (см раздел учет заработной платы)
В ООО «Специализированный застройщик «АСТ»» общепроизводственные расходы состоят из:
- амортизация;
- ГМС: общегаражные расходы, складские расходы;
- запасные части: общегаражные расходы, складские расходы;
- материальные расходы: общегаражные расходы, складские расходы;
- оплата труда и внебюджетные отчисления: общегаражные расходы, складские расходы, общепроизводственные расходы;
- технический осмотр автотранспортных средств;
- прочие расходы.
В 2019 году в общехозяйственные расходы включены расходы на ремонт основных средств, пожарную безопасность.
В ООО «Специализированный застройщик «АСТ»» общехозяйственные расходы состоят из: электроэнергия; амортизация; аренда; аренда муниципального имущества; услуги по ремонту арендованного имущества; ГСМ; имущественные налоги; интернет и телефония; командировочные расходы; материальные расходы; строительные материалы; оплата труда; охрана; прочие расходы.
В 2023 году в общехозяйственные расходы включена медицинская комиссия для сотрудников.
Учет расходы будущих периодов ведется на счете 97 «Расходы будущих периодов».
По дебету счета 97 отражаются понесенные затраты (например, на получение сертификата), а по кредиту - постепенное списание этих затрат в расходы (например, в течение срока действия сертификата).
Приведем типовые проводки учета общехозяйственных расходов, которые используются в ООО «Специализированный застройщик «АСТ»»:
Дт 97 - Кт 51, 60 - затраты учтены как расходы будущих периодов в размере 10000 руб. на основании плана бухгалтера по налогам и сборам
Дт 20, 26, 44, 91 - Кт 97 - в расходы включена доля расходов будущих периодов, относящаяся к текущему периоду в размере 10000 руб. на основании плана бухгалтера по налогам и сборам.

2.8. Изучение учёта готовой продукции (работ, услуг) и её реализации

Готовая продукция в ООО «Специализированный застройщик «АСТ»» - это произведенные кондитерские изделия. Учет готовой продукции в ООО «Специализированный застройщик «АСТ»» заключен в учете движения готовой продукции в компании: с производства на склад и со склада покупателю – то есть реализация продукции.
Сначала рассмотрим складской учет готовой продукции в ООО «Специализированный застройщик «АСТ»».
Для учета за наличием и движением готовой продукции ООО «Специализированный застройщик «АСТ»» использует активный счет 43 «Готовая продукция», согласно учетной политике. По дебету данного счета отражается плановая себестоимость готовой продукции, по кредиту – фактическая себестоимость.
Ведение аналитического учета движения готовой продукции ООО «Специализированный застройщик «АСТ»» происходит на складе и в бухгалтерии. Важным моментом является сверка данных склада и бухгалтерии по остаткам готовой продукции поступлению и выбытию.
Документально учет готовой продукции оформляется следующими документами: приемо-сдаточные накладные, спецификации, ведомости готовой продукции, планы карты, договор продажи готовой продукции, счет - фактуры и пр.
Организация выпущенной продукции из производства отражается на счете 43 «Готовая продукция» с использованием счета 40 «Выпуск продукции» или без него. Учетной политикой ООО «Специализированный застройщик «АСТ»» не предусмотрено использование счета 40.
Если используется в организации только счет 43, то выполняются следующие корреспонденции при оприходовании:Дт43 «Готовая продукция»; Кт 20 «Основное производство»; Кт 23 «Вспомогательные производства»; Кт29 «Обслуживающие производства и хозяйства» по фактической производственной себестоимости.
Приведем основные проводки, используемые в ООО «Специализированный застройщик «АСТ»» в процессе производства готовой продукции. Все расходы на производство собираются на счете 20 (по дебету счета). По кредиту учет осуществляется по следующим счетам:
- 10 материалы;
- 02 амортизация основных средств;
- 05 амортизация нематериальных активов;
- 70 расчеты по заработной плате;
- 69 расчеты по отчислениям во внебюджетные фонды;
- 23 вспомогательные производства;
- 25 общепроизводственные расходы;
- 26 общехозяйственные расходы.
Рассмотрим процесс учета финансового результата по расходам в ООО «Специализированный застройщик «АСТ»».
Самым первым закрывается сч. 90 «Продажи»:
Дт 90 счета – фактическая себестоимость на конец года
Кт 90 счета – выручка от реализации готовой продукции
Разница в сумме между Дт и Кт 90 счета отражается на счете 90 субсчете 3 «НДС».
Если разница в сумме по 90 счету положительная, т.е. Дт больше Кт (это означает убытки предприятия, так как себестоимость превышает полученную выручки от реализации услуг в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставления технических консультаций), то сумма отражается следующим образом: Дт 99 Кт 90
Если наоборот, сумма показала отрицательный результат, то предприятие получает прибыль, так как выручка от реализации больше чем себестоимость услуг в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставления технических консультаций. Отражение данной суммы осуществляется следующим образом: Дт 90 Кт 99
Вторым закрывается счет 91 «Прочие доходы и расходы». Принцип закрытия счета такой же как и у счета 90.
Счет 99 «Финансовый результат» закрывают последним. Итог, который формируется в процессе отнесения сумм результата между дебетовым и кредитовым сальдо счетов 90 и 91, является прибылью, остающейся в распоряжении предприятия, или непокрытым убытком. Итоговый результат относят на кредит или дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Далее рассмотрим учет продаж готовой продукции в исследуемой организации. Реализация готовой продукции в ООО «Специализированный застройщик «АСТ»» отражается бухгалтерскими записями, приведенными приложение 2.
В конце финансового года остатки по субсчетам «сворачивается», т.е. закрыть субсчета внутренними бухгалтерскими записями операций на субсчет 91.9 «Прибыль/убыток от прочей деятельности». По полученным результатам все субсчета, которые были ранее открыты к счету 91 будут обнулены и получен результат: доход или убыток торговой компании.
Полученный доход или убыток отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».
На основании исследования в данном разделе работы можно сделать вывод, что бухгалтерский учет готовой продукции в ООО «Специализированный застройщик «АСТ»» можно разделить на три основных этапа: производство, складской учет, учет реализации.

2.9. Изучение учета расчетных и кредитных операций

Основными источниками заемного капитала являются:
‾ кредиты, полученные в банковских учреждениях;
‾ возвратные займы, полученные от юридических и физлиц;
‾ средства целевого финансирования.
С 2008 года учет заемного капитала на предприятиях производится в соответствии с нормами ПБУ 15/2008, утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.
В зависимости от срока привлечения заемного капитала для его учета используются различные счета. Для учета краткосрочных вливаний используют счет 66, а для долгосрочных — счет 67. Поскольку эти бухсчета являются пассивными, то проводкой Дт 50 (51) Кт 66 (67) отображается получение компанией заемного капитала, а проводкой Дт 66 (67) Кт 51 (52) — погашение тела кредита и процентов. Проводка по начислению процентов выглядит так: Дт 91,2 Кт 66 (67).