Организация и проведение экономической и маркетинговой деятельности

Задача 1. (ПК 2.1.)
ООО «Пятачок» (ИНН 003441113173, КПП 344111001) занимается производством детской мебели и реализацией сопутствующих товаров. За налоговый период 2017 года имеются следующие данные:
1. реализовано изделий – 68 000 шт.
2. цена изделия с учетом НДС за единицу изделия – 5 845 руб.
3. расходы, относящиеся к реализованной продукции, – 104 600 000 руб., из них:
а) стоимость использованных в производстве материалов – 30 500 000 руб.
б) оплата труда сотрудников, занятых в производстве – 44 100 000 руб.
в) сумма начисленной амортизации – 30 000 000 руб.
4. прочие расходы с учетом начисленных налогов – 9 931 000 руб., в т. ч. представительские расходы сверх установленных норм – 931 000 руб.
5. потери от стихийных бедствий – 576 000 руб.
6. доходы, полученные от сдачи имущества в аренду – 410 000 руб.
7. сумма списанной дебиторской задолженности – 780 300 руб.
8. штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции – 99 000 руб.
На 1 января 2017 года, у ООО «Пятачок» имеется не перенесенный убыток, полученный в 2016 году в сумме 98 000 000 руб.
Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода 2017 года и заполните соответствующие строки на страницах налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Решение задачи 1:

1) Рассчитаем доход предприятия от реализации продукции без учета НДС:
68 000 шт. * 5 845 руб. * 100 / 118 = 336 830 508 руб.

2) Рассчитаем доходы предприятия, за налоговый период полученные от сдачи имущества в аренду и в виде штрафов за нарушение договорных условий от контрагентов (отношу эту сумму к доходам т.к. в условии задачи сказано, что штрафы «получены», а не «уплачены»): 410 000 руб. + 99 000 руб. = 509 000 руб.

ИТОГО ДОХОДЫ: 336 830 508 + 509 000 = 337 339 508 руб.

3) Рассчитаем расходы, связанные с производством и реализацией за налоговый период: 104 600 000 руб. + (9 931 000 руб. – 931 000 руб.) = 113 600 000 руб.

4) Рассчитаем прочие расходы за налоговый период:
576 000 руб. + 780 300 руб. = 1 356 300 руб.

ИТОГО РАСХОДЫ: 113 600 000 + 1 356 300 = 114 956 300 руб.

5) Рассчитаем налоговую базу по налогу на прибыль за налоговый период:
337 339 508 – 114 956 300 = 222 383 208 руб.

6) Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода. По условию задачи убыток предыдущего налогового периода составил 98 000 000 руб. Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на сумму полученного убытка за предыдущий налоговый период и будет равна:
222 383 208 – 98 000 000 = 124 383 208 руб.

7) Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода:
124 383 208 * 20 / 100 = 24 876 641 руб.
– перечисление в федеральный бюджет 3% * 124 383 208 руб. = 3 731 496 руб.
– перечисление в региональный бюджет 17% * 124 383 208 руб. = 21 145 145 руб.

Ответ: сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода, равна 24 876 641 руб., из них
3 731 496 руб. – в федеральный бюджет и 21 145 145 руб. – в региональный бюджет.


Задача 2. (ПК 2.2.) За январь 2019 года ПАО «Вереск» произвело в пользу работников следующие выплаты:
ФИО
работника Оклад, руб. Надбавка к окладу, % Вознаграждение за выслугу лет, руб. Пособие по беременности и родам, руб. Пособие по временной нетрудоспособности, руб. Оплата командировочных расходов, руб.
Зайцева Л.В. 7600 10 12000 3400
Кочергина М.А. 9100 5 - 38000 1100
Леонова Е.Д. 6500 25 15000 8800 11000
Митрофанова И.А. 7900 10 - 39500 16000

Исчислите сумму НДФЛ, которую ПАО «Вереск» должно перечислить в бюджет за январь 2019 года.

Решение задачи 2:

1) Согласно ст. 217 НК РФ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплата командировочных расходов к объектам налогообложения не относятся.
Рассчитаем налоговую базу на каждого работника:
Зайцева Л.В.: 7 600 * 1,1 + 12 000 + 3 400 = 23 760 руб.
Кочергина М.А.: 9 100 * 1,05 + 1 100 = 10 655 руб.
Леонова Е.Д.: 6 500 * 1,25 + 15 000 + 8 800 = 31 925 руб.
Митрофанова И.А.: 7 900 * 1,1 = 8 690 руб.
2) Рассчитаем общую налоговую базу:
23 760 + 10 655 + 31 925 + 8 690 = 75 030 руб.
3) Исчислим сумму НДФЛ, которую ПАО «Вереск» должно перечислить в бюджет:
75 030 *13% = 9 753,90 руб.
Ответ: сумма НДФЛ, которую ПАО «Вереск» должно перечислить в бюджет за январь 2019 года составляет 9 753,90 руб.

Задача 3. (ПК 2.2.) Рассчитать сумму удерживаемого в течение года налога с доходов физического лица, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, по каждому месту работы и сумму доплаты при подаче физическим лицом налоговой декларации по окончании года.

Месяцы Место основной работы Место работы А Место работы Б
Январь 2000 1800 5000
Февраль 2000 1500 1200
Март 3000 1800 2000
Апрель 3000 1400
Май 3156 900
Июнь 4000
Июль 4200 1000
Август 5000
Сентябрь 6000
Октябрь 6144 1800
Ноябрь 7000 1000 5000
Декабрь 7000 2700


Решение Задачи 3:

1) Рассчитаем сумму НДФЛ на основной работе:
Согласно п.1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 1 400 руб. за каждый месяц налогового периода на первого и второго ребенка, и 3 000 руб. на третьего и последующих детей в возрасте до 18 лет, а также ребенка – студента вуза дневной формы обучения, находящегося на обеспечении у налогоплательщика.
Вычет действует до месяца, в котором доход лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового превысил 350 000 руб.
Таким образом, налоговый вычет действует в данной задаче в течение всего года (налогового периода).
Сумма ежемесячного налогового вычета: 2(ребенок-студент и второй ребенок) * 1400 + 3000(третий ребенок) = 5 800 руб.
Согласно ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Месяцы Сумма дохода Сумма налогового вычета Сумма налоговой базы Сумма удерживаемого налога с доходов физического лица
Январь 2000 5800 0
Февраль 2000 5800 0
Март 3000 5800 0
Апрель 3000 5800 0
Май 3156 5800 0
Июнь 4000 5800 0
Июль 4200 5800 0
Август 5000 5800 0
Сентябрь 6000 5800 200 26
Октябрь 6144 5800 344 44,72
Ноябрь 7000 5800 1200 156
Декабрь 7000 5800 1200 156
ИТОГО: 2944 382,72

Налог НДФЛ по основному месту работы: 2944 руб. * 13% = 382,72 руб.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Это значит, что физическое лицо вправе обратиться за вычетом или по основному месту работы, или по совместительству.
Таким образом стандартные налоговые вычеты по месту работы А и по месту работы Б
не предоставляются.
2) Рассчитаем сумму НДФЛ по месту работы А:
Налогооблагаемая база: 1800 + 1500 + 1800 + 1400 + 900 + 1000 + 1800 + 1000 + 2700 = 13900 руб.
Сумма налога: 13900 * 0,13 = 1807 руб.
3) Рассчитаем сумму НДФЛ по месту работы Б:
Налогооблагаемая база: 5000 + 1200 + 2000 + 5000 = 13200 руб.
Сумма налога: 13200 * 0,13 = 1716 руб.
4) При подаче налоговой декларации по окончании года:
Общая налогооблагаемая база составляет 2944 + 13900 + 13200 = 30044 руб.
Общая сумма налога: 30044 * 0,13 = 3905,72 руб.
Ответ: сумма налога с основного места работы равна 382,72 руб., с работы А – 1807 руб., с работы Б – 1716 руб. Общая сумма налога за год равна 3905,72 руб.