производственная практика по получению профессиональных умений и опыта профессиональной деятельности (характеристику финансово-хозяйственной деятельности)

Задание 2. Указать, какие организационно-управленческие решения могут быть приняты по результатам анализа финансового положения и финансовых результатов деятельности предприятия. Привести примеры таких решений и указать, какие должностные лица будут нести за них ответственность.
Логичным итогом любого финансового анализа должны быть соответствующие организационно-управленческие решения, принимаемые руководством компании. Финансовый блок любого предприятия озвучивает результаты финансового анализа и мониторинга за отчетный период как правило на совещании в присутствии руководителей всех подразделений, и директор предприятия дает необходимые распоряжения по оптимизации работы в нужном направлении в том числе после обсуждения рекомендаций финансового руководства со всеми руководителями подразделений. Т.е. решения принимаются директором после обсуждения с руководителями всех направлений работы компании.
Результатом финансового анализа могут стать решения по оптимизации структуры баланса. Принимая управленческие решения в отношении ликвидности баланса и платежеспособности организации, необходимо оценить размер и структуру краткосрочных обязательств. Их рост особенно опасен, если при этом наблюдается значительное увеличение доли наиболее дорогих источников, в том числе просроченных долгов по налогам, сборам и отчислениям во внебюджетные фонды. В такой ситуации следует осуществлять мероприятия по высвобождению из оборотных активов всех возможных средств путем их оптимизации и погашать наиболее срочные (просроченные), а затем и наиболее дорогие обязательства [3]. Эти решения в основном находятся в ведении финансового руководства компании, которое должно определять оптимальные сроки выполнения обязательств и авансирования в договорах и / или давать соответствующие рекомендации директору при их согласовании.
Объектом особого внимания менеджмента хозяйствующего субъекта традиционно выступает прибыль (как основная цель ведения любого бизнеса и источник выплаты дивидендов) и рентабельность. Показатели рентабельности являются «естественными», данными самой рыночной экономикой интегральными показателями эффективности вложений капитала. Спектр решений в данном направлении может быть очень большим, от диверсификации производства до закрытия убыточных продуктовых линеек. Все подобные решения как правила принимаются директором компании по согласованию и рекомендациям финансового руководителя после детального анализа структуры затрат и / или бизнес-планирования. На рентабельность могут существенно повлиять решения, связанные с сокращением или оптимизацией затрат, которые могут быть сгенерированы начальниками участков и руководителями цехов. Данные решения могут лежать в плоскости внутрипроизводственной логистики и бюджетирования.
Безусловно, анализ и разработка управленческих решений в этой части особенно важны для убыточных организаций, когда требуется выявить причины убыточности и обосновать возможные резервы по ее ликвидации или минимизации.
Лицу, принимающему управленческие решения, важно понимать значение показателя производственный цикл предприятия и знать инструменты управления им.
“Чистый цикл” - важнейший показатель, характеризующий финансовую организацию основного производственного процесса. Рост этого показателя свидетельствует о росте потребности в финансировании со стороны внешних по отношению к производственному процессу источников (собственный капитал, кредиты). Отрицательное значение “чистого цикла” может означать, что кредиты поставщиков и покупателей с избытком покрывают потребность в финансировании производственного процесса и предприятие может использовать образующийся излишек на иные цели, например, на финансирование постоянного капитала. Одна из ключевых задач управления оборотными активами - максимальное сокращение чистого цикла за счет увеличения сроков предоставления коммерческих кредитов от поставщиков и сокращения времени оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности. Если отрицательное значение чистого цикла велико, можно говорить о возникновении риска сбоев в погашении кредиторской задолженности и выполнения обязательств по предоставленным авансам покупателей. Данные решения могут быть приняты директором по согласованию с коммерческим и финансовым директором, а также начальником службы снабжения, либо делегированы директором данным сотрудникам. Сроки оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности зависят от договорных условий при поставке основных сырья и материалов, а также продаже продукции клиентам.
Чем быстрее совершается производственный процесс (чем меньше длительность производственного цикла), являющийся одним из элементов кругооборота оборотных средств, тем больше будет скорость их оборачиваемости, тем большее число оборотов они совершают в течение года. В результате происходит высвобождение денежных ресурсов, которые могут быть использованы для расширения производства на данном предприятии.
Таким образом, сокращение длительности производственного цикла возможно по 2-м направлениям:
1. Уменьшение времени связанного с выполнением технологической операции;
2. Сведение к минимуму всех видов перерывов в процессе производства продукции.
Как можно заметить, резервом уменьшения длительности производственного цикла служит совершенствование техники и технологии, применение непрерывных и совмещенных технологических процессов, углубление специализации и кооперирования, внедрение методов научной организации труда и обслуживания рабочих мест, внедрение робототехники [3]. Данные решения целиком и полностью лежат в ведении руководителя производством или директора по развитию компании, но в конечном итоге принимаются такие решения на совещаниях генеральным директором предприятия.
Задание 3. На основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать ранее выбранные показатели для анализа финансового положения и финансовых результатов деятельности предприятия на основе бухгалтерской отчетности. Оформить результаты в виде аналитических таблиц и диаграмм.
Общество с ограниченной ответственностью «Карталинское предприятие по ремонту и содержанию автомобильных дорог».
Сокращенное наименование: ООО «Карталинское ПРСД»
Дата регистрации организации – 18.04.2017г.
Состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства: с 10.08.2019 как микропредприятие.
Юридический адрес: 457358, г. Карталы, Челябинская обл., ул. Береговая, дом 57Б.
Почтовый адрес: 457358, г. Карталы, Челябинская обл., ул. Береговая, дом 57Б.
Налоговый орган – Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы № 19 По Челябинской Области. Дата постановки на учет: 18.04.2017
ИНН\КПП: 7458003045/745801001
ОГРН: 1177456028331
ОКТМО: 75623101001
ОКПО: 15177661
ОКОГУ: 4210014 – организации, учрежденные юридическими лицами или гражданами, или юридическими лицами и гражданами совместно.
ОКФС: 13 – собственность субъектов Российской Федерации.
ОКОПФ: 12300 – общество с ограниченной ответственностью.
Основной вид экономической деятельности - ОКВЭД 52.21.22 – деятельность по эксплуатации автомобильных дорог и автомагистралей.
Численность персонала компании – 14 сотрудников. Уставный капитал организации – 270 803 000 руб. Учредителем ООО «Карталинское ПРСД» является ООО «ТехноПарк». Генеральный директор: Романенко Олег Александрович.
Компания имеет 1 лицензию № ЧЕЛ 81003 ВЭ от 29.04.2019 на пользование недрами с датой начала / окончания действия: c 29.04.2019 по 29.04.2044.
Компания участвовала в 11 государственных контрактах на сумму 8,97 млн.р.
Из основных конкурентов компании с сопоставимыми оборотами можно выделить следующих:
- ООО "ДЭП № 1"
- ГУП РХ "ОРДЖОНИКИДЗЕВСКОЕ ДРСУ"
- ГП "ВОЛОСОВСКОЕ ДРСУ"
- ГП "ГАТЧИНСКОЕ ДРСУ"
Динамика выручки с 2017 по 2022 гг. представлена на рисунке 2.1. Выручка по итогам 2022 г. составила 50,81 млн.р., что на 173 т.р. выше аналогичного показателя предыдущего года. Прибыль за год сократилась на 1,33 млн.р. и составила 9 млн.р. Налоговые отчисления компании за прошедший год – 9,67 млн.р.

Рисунок 2.1 – Динамика основных показателей деятельности компании
Изменение средней заработной платы сотрудников следующие:
110 634 рубля (2022)
101 625 рублей (2021)
93 434 рубля (2020)
77 658 рублей (2019)
74 930 рублей (2018)
Рост данного показателя отражает положительную динамику развития компании.
Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО "Карталинское предприятие по ремонту и содержанию автомобильных дорог" выполнен за период 2020-2022 гг. В таблице 3.1 представлен горизонтальный и вертикальный анализ имущества и источников его формирования за период анализа.
Таблица 3.1. Структура имущества и источники его формирования
Показатель Значение показателя Изменение за анализируемый период
в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб.
(гр.4-гр.2) ± %
((гр.4-гр.2) : гр.2)
31.12.2020 31.12.2021 31.12.2022 на начало
анализируемого
периода
(31.12.2020) на конец
анализируемого
периода
(31.12.2022)
1 2 3 4 5 6 7 8
Актив
1. Внеоборотные активы 124 238 211 653 123 279 46,4 43,3 -959 -0,8
в том числе:
основные средства 49 754 51 848 54 306 18,6 19,1 +4 552 +9,1
нематериальные активы – – – – – – –
2. Оборотные, всего 143 289 157 454 161 149 53,6 56,7 +17 860 +12,5
в том числе:
запасы 1 771 2 067 2 411 0,7 0,8 +640 +36,1
дебиторская задолженность 134 224 146 007 148 406 50,2 52,2 +14 182 +10,6
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 7 209 8 948 10 228 2,7 3,6 +3 019 +41,9
Пассив
1. Собственный капитал 261 427 271 591 280 609 97,7 98,7 +19 182 +7,3
2. Долгосрочные обязательства, всего 44 364 186 <0,1 0,1 +142 +4,2 раза
в том числе:
заемные средства – – – – – – –
3. Краткосрочные обязательства*, всего 6 056 97 152 3 633 2,3 1,3 -2 423 -40
в том числе:
заемные средства – – – – – – –
Валюта баланса 267 527 369 107 284 428 100 100 +16 901 +6,3

Структура активов организации на последний день анализируемого периода характеризуется таким соотношением: 43,3% внеоборотных активов и 56,7% текущих. Активы организации за рассматриваемый период (с 31.12.2020 по 31.12.2022) увеличились на 16 901 тыс. руб. (на 6,3%). При этом собственный капитал организации изменился практически пропорционально активам организации, увеличившись на 19 182 тыс. руб. (рисунок 3.1).
Наглядно соотношение основных групп активов организации представлено ниже на диаграмме:

Рисунок 3.1 – Структура активов компании
Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
 дебиторская задолженность – 14 182 тыс. руб. (63,2%)
 основные средства – 4 552 тыс. руб. (20,3%)
 денежные средства и денежные эквиваленты – 3 019 тыс. руб. (13,5%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост произошел по строке "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (+19 182 тыс. руб., или 97,9% вклада в прирост пассивов организации за рассматриваемый период (с 31 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.)).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "доходные вложения в материальные ценности" в активе и "кредиторская задолженность" в пассиве (-5 504 тыс. руб. и -2 699 тыс. руб. соответственно).
По состоянию на 31.12.2022 собственный капитал организации равнялся 280 609,0 тыс. руб., что на 19 182,0 тыс. руб., или на 7,3% больше значения собственного капитала на первый день анализируемого периода.
Чистые активы организации на последний день анализируемого периода (31.12.2022) лишь немного (на 3,6%) превышают уставный капитал (таблица 3.2.).
Таблица 3.2. Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель Значение показателя Изменение
в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб.
(гр.4-гр.2) ± %
((гр.4-гр.2) : гр.2)
31.12.2020 31.12.2021 31.12.2022 на начало
анализируемого
периода
(31.12.2020) на конец
анализируемого
периода
(31.12.2022)
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Чистые активы 261 427 271 591 280 609 97,7 98,7 +19 182 +7,3
2. Уставный капитал 270 803 270 803 270 803 101,2 95,2 – –
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2) -9 376 788 9 806 -3,5 3,4 +19 182 ↑

Это положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов на 7,3% в течение анализируемого периода (31.12.20–31.12.22). На графике рисунка 3.2 представлено изменение чистых активов и уставного капитала.

Рисунок 3.2. Динамика чистых активов и уставного капитала
Анализ финансовой устойчивости организации с применением расчета коэффициентов представлен в таблице 3.3.
Из данных таблицы 3.3 видно, что собственного капитала хватает для покрытия внеоборотных активов компании в рассматриваемом периоде, так как значение собственного оборотного капитала положительно. При этом заметна тенденция увеличения излишка собственных оборотных средств.