Ведение расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

1. Дайте письменные ответы на следующие теоретические вопросы (ПК 2.1, 2.2., 2.3)
А) Сформулируйте общие правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленных Главой 34 НК РФ (с изменениями и дополнениями).
 Плательщики страховых взносов;
 Объект налогообложения, налоговая база;
 Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды;
 Порядок расчета;
 Сроки оплаты страховых взносов;
 Отчетность по страховым взносам и сроки сдачи отчетности.
Признаки Правила исчисления страховых взносов
Плательщики страховых взносов Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица
Объект налогообложения Вознаграждения в пользу физического лица по любому договору в рамках трудовых отношений
Налоговая база Денежное выражение объекта налогообложения
Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды По общим правилам они такие:
на пенсионное страхование — 22%;
на медицинское страхование — 5,1%;
на социальное страхование — 2,9%.
Общая ставка составляет 30% в пределах облагаемой базы и 15,1% сверх базы.
Порядок расчета = вознагражение * 30%
Сроки оплаты страховых взносов С 2023 года страховые взносы за работников платят не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
Отчетность по страховым взносам По этим выплатам работодатели сдают РСВ — расчет по страховым взносам —
сроки сдачи отчетности до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, за первый квартал РСВ сдают до 25 апреля. п. 1, 3, 7 ст. 431 НК РФ. Уведомления по взносам подают до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Б) Порядок предоставления налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
 Перечень вычетов и примеры (фрагмент).
Законодательством РФ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов по НДФЛ (ст. 218- 221 НК РФ), указанные на рисунке 1.
К основным видам налоговых вычетов для физических лиц относятся:
Стандартные вычеты предоставляются физических лицам (чернобыльцам в размере 500 рублей героям РФ в размере 3000 рублей) на себя и детей (от 1400 до 3000 рублей на ребенка).
Размер социальных вычетов на благотворительность (фактически понесенных расходов, но не более 25% от облагаемого дохода за год), на лечение обучение (по фактическим данным, но не более чем на 120 000 рублей).
Размер имущественных вычетов - при продаже недвижимости (не облагаемая сумма 1 млн. рублей), при приобретении жилья (размере фактически произведенных расходов на приобретение, но не свыше 2 000 000 руб.).

Рисунок 1 – Виды налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

Далее рассмотрим фрагмент налоговых вычетов на примере условного примера ООО «Прометей».
1. Стандартные налоговые вычеты.
у ООО «Прометей» применяются только стандартные вычеты на детей.
Стандартные вычеты на детей в зависимости от количества детей предоставляются в следующем размере:
• вычет на первого и второго ребенка - 1 400 руб. на каждого ребенка;
• вычет на третьего и каждого последующего ребенка - 3 000 руб.
На одинокого родителя в двойном размере.
Чтобы получить налоговый вычет на детей, нужно обратиться к бухгалтерию ООО «Прометей» с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).