ПМ.02 Ведение расчётов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

Задание 1

Оформите порядок начисления налогов и оформления налоговой отчётности по НДС
(ПК 2.1, ПК 2.2, ПК 2.3)

Санкт-Петербургское государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение "Колледж Водных ресурсов" (СПб. ГБПОУ "Колледж Водных ресурсов")
ИНН: 7805010477
КПП: 780501001
ОГРН: 1027802769697
Место нахождения: 198261, г. Санкт-Петербург, ул. Стойкости, д. 28 к. 2 литера а, литер а
Вид деятельности: Образование профессиональное среднее (код по ОКВЭД 85.21)
Статус организации: некоммерческая унитарная, действующая
СПб. ГБПОУ «Колледж Водных ресурсов» зарегистрирована в едином государственном реестре юридических лиц 27 лет назад 29 октября 1996.
Средний возраст юридических лиц для вида деятельности 85.21 «Образование профессиональное среднее» составляет 20 лет. Данная организация уже существует дольше.
Организация не применяет специальных режимов налогообложения (находится на общем режиме).
По основному виду деятельности СПб. ГБПОУ «Колледж Водных ресурсов» не платит НДС. Налогоплательщиком СПб. ГБПОУ «Колледж Водных ресурсов» выступает при продаже имущества или покупке товарно-материальных ценностей.
Налоговая декларация по НДС в СПб. ГБПОУ «Колледж Водных ресурсов» представляется ежеквартально. СПб. ГБПОУ «Колледж Водных ресурсов» при осуществлении хозяйственных операций по купле-продаже товаров или услуг выступает в качестве покупателя или продавца. Рассмотрю данные операции и их учет при определении НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Первым шагом в процессе покупки или продажи продукта является соглашение между сторонами. В настоящем соглашении изложены все условия продажи товара: сумма договора, отдельная сумма НДС, условия поставки и оплаты товара. При приобретении продукции организация оплачивает сумму входящего НДС, которая указывается в отдельной строке счета-фактуры. В соответствии со статьей 172 налогового законодательства Российской Федерации возврат входящего НДС производится на основании счетов-фактур продавца и документов, подтверждающих приемку данного товара на счета. При получении счета-фактуры организация принимает во внимание этот продукт. Этот счет-фактура заносится в журнал полученных счетов-фактур. Книга покупок составляется на основе информации в журнале учета счетов-фактур. Книга покупок содержит всю необходимую информацию: имена всех поставщиков, которые продали продукцию покупателю за определенный период времени, количество и условия поставки продукции, цены НДС, сумму входящего НДС, уплаченного поставщикам. Отдельные бухгалтерские операции без учета НДС организованы тем, что сами поступления отражаются отдельно на субсчете 90-1 «Выручка» при разных ценах (0 %, 10 %, 20 %) и льготные (безналоговые) мероприятия действуют на территории Российской Федерации и ее границах.
Для ведения раздельного учета открыты субсчета к счету 19:
1). 19-1 - для учета «входного» НДС, относящегося к облагаемым операциям;
2). 19-1.2 - для учета «входного» НДС по необлагаемым операциям;
3). 19-1.3 - для учета «входного» НДС, который подлежит распределению.
Компания СПб. ГБПОУ «Колледж Водных ресурсов» приобрела товар на общую сумму
647 870 рублей. Кроме того, им был приобретен товар, освобожденный от уплаты налога, на общую сумму 50 140 рублей.
Эти операции облагаются налогом в размере 20 %. Таким образом, можно рассчитать сумму, на которую товар был приобретен без НДС, а также сумму НДС, подлежащую вычету:
(647 870 руб. – 50 140 руб.) * 20 % / 120 % = 99 621,66 руб.
Цена покупки без НДС:
(647 870 руб. – 50 140 руб.) – 99 621,66 руб. = 498 108,34 руб.
Таким образом, налоговый вычет подлежит сумме 99 621,66 рубля. При покупке продукта или производстве собственной продукции/работ НДС, уплаченный поставщику, изначально включается в цену за единицу.
При перепродаже такого товара на территории России компания будет вынуждена выплатить в бюджет 10 % или 20 % от суммы продаж. Если этот продукт продается иностранной компании, то требование об уплате НДС у экспортера отпадает, так как для таких операций планируется использовать ставку НДС в размере 0 %.
Расчет пропорции для распределения НДС:
За квартал организация отгрузила товары:
 не облагаемые НДС - на сумму 450 000 рублей;
 облагаемые НДС - на сумму 750 000 рублей (без учета налога).
Общая стоимость товаров, отгруженных за квартал, составляет:
450 000 руб. + 750 000 руб. = 1 200 000 руб.
В течение квартала была приобретена партия материалов, которая использовалась как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях. «Входной» НДС по приобретенным материалам (в сумме 280 000 рублей) нужно распределить.