Отчет по практике анализ бухгалтерской деятельности ООО Альфа

Призвана закрепить учебная практика теоретические полученные знания и навыки, требующиеся для присвоения квалификации и итоговой аттестации обучающихся как специалистов.
Учебная практики является частью программы подготовки специалистов среднего звена в соответствии с ФГОС СПО по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) в части освоения основного вида профессиональной деятельности (ВПД): ПМ.04. Составление и использование бухгалтерской отчетности.
Цель практики-формирование у студента общих и профессиональных компетенций, приобретение практического опыта и реализуется в рамках модулей ППССЗ СПО по каждому из видов профессиональной деятельности, предусмотренных ФГОС СПО по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
Для этого должен быть выполнен ряд задач:
-рассмотреть технологию составления бухгалтерской отчетности в организации;
-провести анализ бухгалтерской отчетности организации.
База практики-ООО «Альфа». Предмет практики – система бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в данной фирме.
Источники информации: нормативные документы, публикации ученых-экономистов, учетная информация ООО «Альфа» и его отчетность.
Отчет по учебной практике состоит из введения, двух параграфов, заключения, списка использованных источников и приложений.
На основе исходных данных, приведенных в Приложении А, необходимо составить расчетные таблицы для формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, сформировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность за отчетный год:
 произвести закрывающие записи по счетам бухгалтерского учета, учитывая, что основной вид деятельности – растениеводство. Себестоимость– полная.
 сформировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность за отчетный год в составе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах. Организация не является субъектом малого предпринимательства.
Продажа готовой продукции на активно-пассивном счете 90 «Продажи» отражается. По дебету счета показывается себестоимость продукции и расходы на продажу, а по кредиту -выручка.
Отличительная особенность счета 90- каждый отчетный период его полностью закрывают. Счет 90 активно-пассивный, и он не может иметь остатков на конец отчетного периода.
Если расходы и доходы отнести невозможно к обычной деятельности, то для них предусмотрено в этом случае понятие прочих видов деятельности.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» утвержден для учета финансовых результатов по прочей деятельности. Отражает кредит счета 91.01 доходную часть прочей деятельности. Для отражения расходных операций предназначен дебет счета 91.02. Счет 91, как и счет 90 «Продажи», предполагает отсутствие остатка на нем в конце отчетного периода.
Перед формированием годовой бухгалтерской отчетности в ООО «Альфа» проводят ряд подготовительных мероприятий:
-инвентаризация имущества и обязательств компании;
-исправление допущенных в бухгалтерском учете ошибок;
-закрытие счетов;
-реформация баланса;
-отражение событий после отчетной даты.
Реформация баланса –процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты деятельности ООО «Альфа». Проводят реформацию баланса по состоянию на 31 декабря после отражения в учете всех хозяйственных операций закрываемого года.
Подразумевает реформация бухгалтерского баланса, что все счета учета финансовых результатов (91 «Прочие доходы и расходы», 90 «Продажи» и 99 «Прибыли и убытки») закрываются, на конец года сальдо по ним равно нулю.
Конечный результат выводится после закрытия счетов – убыток или прибыль, который на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» переносится, тем самым формируя итог работы за год.
Особенность счета 84 в том состоит, что бухгалтер фактически с ним работает перед сдачей отчетности непосредственно, например. бухгалтерского баланса, используя при этом другой счет синтетический – 99 «Прибыли и убытки», на котором убытки и прибыль фиксируются. Учтенная на нем прибыль перенесена должна быть на счет 84 проводкой в конце года.
При выполнении задания в оборотной ведомости за 2020 год была обнаружена ошибка. По данным ведомости при закрытии счета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» сумма убытка (90094 руб) была отнесена вместо дебета счета 99 в кредит счета 99, в результате чего завышена прибыль до налогообложения на счете 99, с которой рассчитан налог на прибыль (20%).
Прочий доход-7251 рублей. Прочий расход -97345 рублей. Разница между доходом и расходом составила 90094 рублей. Это убыток от прочей деятельности, который при реформации баланса (закрытия счетов 90,91 и 99) должен быть отнесен в дебет счета.
В ведомости к прибыли от основной деятельности, отраженной на счете 99 в сумме 723483,22 рублей, был прибавлен убыток в сумме 90094 рублей, полученной от прочей деятельности, что привело к неправильной сумме прибыли для исчисления налога на прибыль. Поэтому в ведомости на счете 68.04 указан исчисленный налог на прибыль (813577,22 х 20%=162715,44 рублей, а правильный расчет (723483,22-90094) х 20%=633389,22х 20%=126677,84 рублей.
В результате при выполнении задания в оборотной- сальдовой ведомости были внесены изменения для выведения правильного финансового результата за 2020 год в графах оборотов за 2020 год на счетах 99,68.04.
Так как нет данных журналов ордеров по счетам для сохранения равенства суммы оборотов в ведомости при внесении изменений пришлось изменить обороты на счете 51.
Исправленная ведомость помещена в Приложение Б из-за своих больших размеров.
В таблице 1 указаны бухгалтерские проводки, которые должны были сделать в ООО «Альфа» перед составлением бухгалтерской отчетности.