Составление и использование бухгалтерской отчетности

Введение
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. В этой связи значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности резко возрастает, так как анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение предприятия. В этом состоит особая актуальность темы формирования и анализа бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, сгруппированных в определенные формы, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия за отчетный период. На основании бухгалтерской (финансовой) отчетности значительно снижается риск принятия неверного решения при заключении договоров в связи с тем, что отчетность, являясь важнейшим информационным источником анализа, наглядно демонстрирует платежеспособность и деловую активность предприятия.
1 Теоретические основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ
Изменения, происходящие в экономической среде РФ, требуют соответствующего механизма управления хозяйственными процессами, включая одну из его самых существенных частей – бухгалтерский учет. При этом огромная роль в организации бухгалтерского учета отводится его нормативному регулированию, разработка которого осуществляется на основе Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Естественно, МСФО оказывают значительное влияние на подходы к формированию показателей бухгалтерской отчетности. Основным законодательным актом, регулирующим деятельность хозяйствующих субъектов, является ГК РФ, где закреплены многие вопросы учетной работы. [1]

1.2 Содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности
В соответствии с нормативными документами под бухгалтерской отчетностью понимают единую систему данных об имущественном и финансовом состоянии организации и результатах ее хозяйственной деятельности. Организации готовят отчетность по формам и инструкциям (методикам), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации.
Баланс – это бухгалтерский документ, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел организации на определенную дату. По своей структуре баланс представляет собой двустороннюю таблицу, где левая часть (актив) отражает состав и размещение экономических активов, а правая часть (пассив) отражает источники возникновения экономических активов и их назначение. Баланс должен содержать обязательное равенство активов и пассивов.
1.3 Порядок составления и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2022 года для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:
­ источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
­ учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;
Для составления баланса предприятия используется оборотно-сальдовая ведомость, формируемая, как правило, бухгалтером в автоматизированной системе за отчетный период после проведения всех хозяйственных операций, регламентных операций и проверок. Баланс в крупных и средних компаниях зачастую составляется бухгалтером вручную.
2 Порядок анализа и составления бухгалтерской отчетности на примере ООО «ПРОФЛОГИСТИКА»
2.1 Общая характеристика предприятия и структуры управления
Компания ООО «Профлогистика» действует с 05.02.2018 г. Генеральный директор организации Хафизулин Артур Хатымович. Основным видом деятельности компании является деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания. Также ООО «Профлогистика» работает еще по 23 направлениям. Размер уставного капитала 2000000 руб. Организация насчитывает 107 филиалов.
В работе рассмотрена деятельность одного из филиалов компании.

2.2 Анализ финансово-экономических показателей деятельности компании
Ниже приведен краткий обзор динамики основных показателей работы компании за последние годы (рисунок 1).

Рисунок 1 – Динамика основных показателей работы компании
В последний год наблюдается заметный спад показателей выручки и прибыли компании по сравнению с предыдущим годом, а по прибыли уже намечается тенденция снижения. Рентабельность продаж и капитала имеют очень низкие значения в сравнении со среднеотраслевыми.
Динамика показателей капитала, внеоборотных активов и общей величины активов (пассивов) баланса показана на рисунке 2:

Рисунок 2 – Динамика капитала, внеоборотных активов и всех активов предприятия
Представленный ниже анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО ПРОФЛОГИСТИКА выполнен за две отчетные даты 31.12.2020 и 31.12.2021 гг.

Рисунок 4 – Структура активов компании
Снижение величины активов организации связано, в первую очередь, со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):
- краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) – 1 563 тыс. руб. (48,1%)
- денежные средства и денежные эквиваленты – 1 028 тыс. руб. (31,6%)
- запасы – 652 тыс. руб. (20,1%)
Одновременно, в пассиве баланса снижение произошло по строке "краткосрочные заемные средства" (-3 355 тыс. руб., или 100% вклада в снижение пассивов организации за весь рассматриваемый период).
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить "дебиторская задолженность" в активе и "кредиторская задолженность" в пассиве (+1 872 тыс. руб. и +1 877 тыс. руб. соответственно).
За рассматриваемый период (31.12.20–31.12.21) собственный капитал организации практически не изменился, составив 110 015,0 тыс. руб. (+101 тыс. руб.).
Из данных таблицы видно, что имеется идеальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Обзор результатов деятельности организации за рассматриваемый период представлен в таблице 6.
Основные финансовые результаты деятельности ООО ПРОФЛОГИСТИКА в течение анализируемого периода приведены ниже в таблице.
По данным "Отчета о финансовых результатах" за рассматриваемый период (с 31 декабря 2020 г. по 31 декабря 2021 г.) организация получила убыток от продаж в размере 1 849 тыс. руб., что составляет 4,6% от выручки. В отличие от анализируемого, в предыдущем периоде была получена прибыль в сумме 18 143 тыс. руб.

Рисунок 7 – Динамика показателей рентабельности
По результатам обзорного анализа финансового состояния компании можно сделать общие выводы.
 чистые активы превышают уставный капитал, к тому же они увеличились за анализируемый период;
 обеспеченность собственными оборотными средствами является нормальной;
 идеальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
 абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка



















2.3 Порядок составления бухгалтерской отчетности компании
Для составления баланса предприятия используется оборотно-сальдовая ведомость, выгружаемая бухгалтером из 1С за отчетный период. По рассматриваемой компании оборотно-сальдовая ведомость представлена в таблице 8. Баланс составляется бухгалтером вручную.











Заключение
Внешняя финансовая отчетность (за исключением бюджетных организаций) предоставляется заинтересованным лицам (инвесторам, банкам, кредиторам, покупателям и т.д.). Законодательство Российской Федерации предусматривает публикацию годовой бухгалтерской отчетности в определенных случаях. К ней прилагается аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность. Внутренние отчеты составляются соответствующими министерствами для собственных нужд и утверждаются совместно с Министерством финансов Российской Федерации. Они не подлежат публикации и не предоставляются внешним пользователям.