Проведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами

 
ВВЕДЕНИЕ

Производственную практику по бухгалтерскому учету и анализу хозяйственной деятельности для закрепления знаний, полученных в теоретических курсах, и подбора материала для подготовки отчетной работе проходила на предприятие ООО «УЧХОЗ «Миндерлинское».
Выбор торгового предприятия связан с тем, что в настоящее время торговля является развитой отраслью, и изучение бухгалтерского учета в этой отрасли является актуальной темой. Таким образом, актуальность данной темы состоит в востребованности данных вопросов и знаний в современной экономике.
Объектом исследования служила система организации и ведения налогового учета ООО «УЧХОЗ «Миндерлинское».
Целью производственной практики является ознакомление с работой предприятия ООО «УЧХОЗ «Миндерлинское» получение практических навыков самостоятельной работы по налоговому учету, дальнейшее закрепление и углубление теоретических знаний. Кроме того, целью данной практики является сбор информации на предприятии для написания отчетной работы.
Таким образом, основными задачами практики в отделе бухгалтерского учета ООО «УЧХОЗ «Миндерлинское» являются:
- закрепление теоретических основ по бухгалтерскому учету и анализу хозяйственной деятельности;
- ознакомление с организацией работы бухгалтерии коммерческой организации и способами обработки учетной информации;
-сбор материалов по программе практики для написания отчетной работы.
Специфика ведения налогового учета в организации ООО «УЧХОЗ «Миндерлинское» раскрывается на примере первичных документов и регистров бухгалтерского учета за 2017-2019гг.
В качестве информационной базы при написании работы были использованы:
 научно-теоретическая литература по бухгалтерскому учету;
 периодическая литература с описанием существующих проблем в данной области;
 нормативно-правовая база РФ.
Источниками информации для написания данной работы являются данные бухгалтерского учета и отчетности ООО «УЧХОЗ «Миндерлинское», внутренние документы предприятия.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ООО "УЧХОЗ "МИНДЕРЛИНСКОЕ"

ООО "УЧХОЗ "Миндерлинское" ИНН 2435006322 ОГРН 1132411000875 зарегистрировано 17.09.2017 по юридическому адресу 663053, Красноярский край, Сухобузимский район, поселок Борск, улица Ленина, 4. Статус организации: действующая. Руководителем является директор Колупаев Александр Владимирович (ИНН 246500707030). Размер уставного капитала - 10 000 рублей.
В выписке из ЕГРЮЛ в качестве учредителя указано 1 российское юридическое лицо. Основной вид деятельности - Выращивание зерновых культур, также указано 25 дополнительных видов. В исторических сведениях доступно 28 записей об изменениях, последнее изменение датировано 3 апреля 2020 г..
Организация состоит на учете в налоговом органе межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 17 ПО Красноярскому краю с 17 сентября 2017 г., присвоен КПП 243501001. Регистрационный номер в ПФР - 034052092760, ФСС - 240642057424021.
Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли. На сегодняшний день ООО «УЧХОЗ «Миндерлинское» является предприятием, занимающим незначительную долю рынка, за счет своих конкурентных преимуществ, таких как низкие цены и высокое качество товаров, предприятие стремительно завоевывает новых клиентов и расширяет масштабы деятельности.
ООО «УЧХОЗ «Миндерлинское» является сельскохозяйственным предприятием, основная специализация которого заключается в осуществлении переработки и сбыте сельскохозяйственной продукции, в том числе зерновых культур. С экономической точки зрения местоположение сельскохозяйственной организации является недостаточно удобным и благоприятным.

Хозяйство обеспечено техникой и рабочей силой, а также прочими материальными ресурсами. Сельскохозяйственное предприятие располагает 12 складами, 10 зерносушилками, а также имеет очистительные машины.
Специализация сельскохозяйственного предприятия ООО «УЧХОЗ «Миндерлинское» характеризуется показателями соотношения и сочетания отраслей, осуществляющих производство разнообразных продуктов и услуг. Ключевыми направлениями деятельности рассматриваемого сельскохозяйственного предприятия являются растениеводство, животноводство и полеводство. Особенности специализации можно рассмотреть на основе показателей распределения по отраслям и продуктам ресурсов: основные фонды, рабочая сила, посевные площади, поголовья животных. Показатели специализации определяются по агрегированным отраслям: растениводству, а также животноводству. Осуществляется производство зерна, овощей, молока, мяса птицы. Структура выручки по товарной продукции сельскохозяйственного предприятия приведена в таблице 2.

Выручка сельскохозяйственного предприятия увеличилась в 2018 году на 1,2 раза в сравнении с 2017 годом, однако несколько сократилась в 2019 году – на 0,9 раза. Рост произошел в растениеводстве и животноводстве. Незначительное падение производства сельскохозяйственной продукции произошло в животноводстве, что обусловлено незначительным сокращением спроса в данном направлении и не столь высоким уровнем конкуренции на отечественном рынке в сравнении с растениеводством. Кроме того, засушливый климат определил падение уровня урожая в 2019 году, что также отразилось на объемах реализации сельскохозяйственной продукции, в частности в области развития растениеводства.
Рассматриваемое сельскохозяйственное предприятие имеет средний уровень производства овощей открытого грунта и картофеля.

Таблица 3 - Структура пашни и посевных площадей, урожайность полевых культур за 2019 год
Культура Среднее за три года Планируется
посевные площади урожайность, ц/га посевная площадь урожайность, ц/га

Расчет действительно возможной урожайности (ДВУ) проведем по формуле:
У дву =100*W/KW (3)
где W- продуктивная влага, мм;
KW – коэффициент водопотребления.
У основной продукции = У дву *100/(100- Wст)* α (2)
Wст- стандартная влажность основной продукции, %;
α - сумма соотношений основной к побочной продукции.

ДВУ =100*W/KW = 100*471/675 = 47100/675 = 69,7 ц/га
У = 100 * 69,7/(100-80) *1,0 = 6790/20 = 339 ц/га
В зависимости от погоды применяется различный способ уборки урожая, к примеру, раздельный, а также комбинированные способы уборки и прямое комбайнирование. Работа по уборке проводится уборочно-транспортным комплексом. В загонке работает по 4 комбайна, что является достаточно выгодным экономически


2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Порядок начисления налогов в ООО «УЧХОЗ «Миндерлинское» отражается в учетной политике для целей налогообложения (приложение 1)
Источники информации: обороты по счетам бухгалтерского учета организации 68 « Расчеты по налогам и сборам» (приложение 2).
Оборот по кредиту счета – сумма начисленных платежей, оборот по дебету счета (сч. 51, и зачеты по субсчетам 68 счета) - сумма уплаченных платежей. Расчёт состава и структуры налоговых обязательств представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Состав, структура и динамика налоговых обязательств по видам налоговых платежей и сборов ООО «УЧХОЗ "Миндерлинское»
Вид налога (сбора) 2017 г. 2018 г. 2019 г. Отклоне-ние 2019 г. к 2018 г. (+/-) Темп роста %, 2019 г. к 2018 г.
Сумма, тыс. руб. Удел. вес, % Сумма, тыс. руб. Удел. вес, % Сумма, тыс. руб. Удел. вес, %

Согласно таблице, сумма начисленного налога по УСН ООО «УЧХОЗ "Миндерлинское» выросла на 1,24% (на 7,32 тыс. руб.) в 2019 г. по сравнению с 2018 г.
Сумма страховых взносов ООО «УЧХОЗ "Миндерлинское» также увеличилась в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 1,04% (на 32,62 тыс. руб.), что связано с изменением окладов и текучестью кадров предприятия.
Также ООО «УЧХОЗ "Миндерлинское» на данный момент является плательщиком транспортного налога, а также земельного, их доля в общей структуре налогов в 2018-2019 гг. очень низкая – 0,14% и 0,68% соответственно.
Наибольшую долю в структуре налоговых обязательств по видам налоговых платежей и сборов занимают страховые взносы, их доля к 2019 г. составляет 61,24%.
Доля НДФЛ, уплачиваемого ООО «УЧХОЗ "Миндерлинское» в качестве налогового агента, в 2019 г. составила 26,36%.
Общая сумма уплаченных ООО «УЧХОЗ "Миндерлинское» налогов и сборов в 2019 г. составила 5166,54 тыс. руб., что на 61,98 тыс. руб. больше, чем в 2018 г. Темп роста общей суммы налогов составил 1,21%.
На основе анализа удалось выяснить, что наибольшую нагрузку ООО «Учхоз «Миндерлинское» несет, выплачивая страховые взносы, а также налоги на доходы физических лиц.
На основе анализа удалось выяснить, что наибольшую нагрузку ООО «УЧХОЗ «МИНДЕРЛИНСКОЕ» несет, выплачивая страховые взносы, а также налоги на доходы физических лиц.
Уровень налоговой нагрузки и эффективность налогового планирования можно оценивать также с помощью показателя: