Оптимизация налогообложения предприятий малого бизнеса

Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения (далее УСН) тщательно анализируются каждым предпринимателем перед выбором подходящей для него оптимальной системы налогообложения.
Многие аналитики до сих пор не могут прийти к единому мнению насчет УСН. Эта система задумывалась для поддержания субъектов малого бизнеса, однако, содержит в себе как явные преимущества, так и очевидные недостатки.
Упрощенная система налогообложения (УСН) относится к одному из предусмотренных Налоговым Кодексом РФ специальных режимов. Её применение возможно в добровольном порядке при наличии определенных критериев применения УСН.
При этом, перед владельцем бизнеса встает вопрос о целесообразности выбора того или иного режима, как при открытии фирмы, так и на этапе ее дальнейшего развития. УСН, как и любая система расчета и уплаты налогов, имеет свои сильные и слабые стороны.
1.К преимуществам упрощенной системы налогообложения можно отнести:
• Освобождение от обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность в ИФНС. Это является существенным аргументом и заметно упрощает саму процедуру ведения бухгалтерского учета компании.
• Упрощенное ведение налогового учета. В книге доходов и расходов необходимо отражать только те хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы.
• Оптимизация налогового бремени - три крупнейших налога заменяются на один.
• Для индивидуальных предпринимателей - освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
• Собственник обладает возможностью выбора объекта, по которому рассчитывается налог, - «доходы» или «доходы минус расходы».
• Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются 1 раз в год.
2.К основным недостаткам упрощенной системы налогообложения относятся:
• Ограничения по видам деятельности.
• Отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения увеличивает вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета.
• Переход компании с УСН на общий режим налогообложения и наоборот не позволяет включения убытков прошлых лет при расчете единого налога или налога на прибыль.
• Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте «доходы минус расходы»).


2.3. Электронные источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
2. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/
3. Мотрой А.В. Что ожидает предпринимателей в 2016 году // http://ppt.ru/news/135007 .
4. Налогообложение малых предпринимателей в 2016 году // http://taxpravo.ru/analitika/statya-370734-nalogblojenie_ip_v-2016_godu .





 
3.НАУЧНАЯ СТАТЬЯ ПО ТЕМЕ ИССЛЕДОВАНИЯ

Одной из наиболее актуальных проблем налоговой политики на сегодняшний день является повышение эффективности и в то же время упрощение действующего порядка реализации контрольных функций в сфере применения контрольно-кассовой техники, как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков. В целях совершенствования затратного и трудоемкого действующего порядка возникла идея его реформирования на основе применения современных информационных технологий.
С 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в соответствии с которым в России установлены новые правила использования контрольно-кассовой техники, в частности, вводятся онлайн- кассы.
Согласно закону от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ в бухгалтерский обиход были введены такие понятия как онлайн-касса (упомянутая выше) и оператор фискальных данных (ОФД). С помощью оператора фискальных данных (ОФД) информация с онлайн-касс отсылается в ФНС России.
Отличительными признаками онлайн-кассы от ККТ является еще и то, что у онлайн-кассы нет ни фискальной памяти, ни электронной защищенной контрольной ленты (ЭКЛЗ). Взамен этого они имеют фискальный накопитель, который представляет собой программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство, хранящее и защищающее информацию о платежах. Фискальный накопитель надежно защищен, так как он находится в опломбированном корпусе и содержит ключи для шифрования информации, которая пересылается в ИФНС.
Сравнивая принцип работы ОФД с принципом работы оператора электронного документооборота нужно отметить, что примерный принцип их работы схож. Получив разрешение на обработку фискальных данных от ФНС России, российская организация может быть оператором. Организации и ИП имеют право на самостоятельный выбор оператора фискальных данных. С помощью ОФД покупатели имеют возможность проверять легальность кассового чека в Интернете и в случае сомнений или нарушений направлять жалобы в ФНС России.
В соответствии с новыми правилами по требованию покупателя товаров и услуг у продавца возникает обязанность выслать ему чек на электронную почту или абонентский номер телефона, при этом печатать чек не обязательно.
Таким образом, можно выделить следующие преимущества применения онлайн-касс в профессиональной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей:
1. введение онлайн-касс является одним из важнейших этапов перехода Федеральной налоговой службы РФ на так называемые «облачные» технологии, т.е. вся информация о расчетах будет храниться в электронном виде и будет доступна как в налоговых органах, так и операторов фискальных данных;
2. использование онлайн-касс сделает предпринимательскую деятельность более открытой и прозрачной, что, в свою очередь, позволит повысить налоговые поступления в соответствующие бюджеты в связи с эффективной борьбой с сокрытием доходов, а также уменьшить количество налоговых проверок на местах и облегчить выявление правонарушений в данной сфере;
3. применение онлайн-касс дает добросовестным предпринимателям возможность в режиме реального времени следить за оборотами и показателями продаж, лучше контролировать свой бизнес; применять в составе контрольно-кассовой техники современные электронные устройства- мобильные телефоны и планшеты; избавиться от регулярных налоговых