Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов и финансовых обязательств организации ПКФ Новотех

Введение

Актуальность документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета активов организации заключается в том, что учетная информация позволяет обеспе-чить и проконтролировать сохранность активов организации (посредством проведения ин-вентаризации и сопоставления реальных и учетных данных), является информационной ба-зой для оценки финансового состояния организации.
Цель практики состоит в получении профессионального практического опыта в до-кументировании хозяйственных операций и ведении бухгалтерского учета активов органи-зации и источников их финансирования, порядка проведения инвентаризации.
В задачи практики входит:
 представить краткую характеристику организации;
 изучить основные положения учетной политики организации;
 определить особенности учетной программы, используемой в организации;
 ознакомится со счетами синтетического и аналитического учета (счета, субсчета, субконто) рабочего плана счетов в организации;
 описать особенности бухгалтерского учета источников финансирования имуще-ства в организации: привлеченных земных средств, оплаты труда, капитала и резервов, фи-нансовых результатов);
 описать порядок проведения инвентаризации в организации и ее отражения на счетах бухгалтерского учета.
Объект практики – Общество с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческая фирма «Новотех», которое является официальным дилером автомобилей мар-ки УАЗ в г. Сургуте.
Предмет – методологические подходы к документированию хозяйственных операций и ведению бухгалтерского учета имущества и его источников в организации.
Методологической основой послужили законодательные и нормативные акты в обла-сти документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета активов организации.
Информационная основа – первичные документы, данные учётных регистров и бух-галтерской отчетности ООО ПКФ «Новотех». В ходе написания отчета по практике исполь-зованы методы: сбора и накопления данных; методы контроля и измерения; методы обра-ботки данных; методы оценивания.
 
1. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования
активов организации
1.1. Классификация источников формирования имущества организации

Общество с ограниченной ответственностью Производственно-коммерческая фирма «Новотех» было зарегистрировано 7 марта 2006 года за ОГРН 1068602056820 по адресу: 628422, Ханты-Мансийский Автономный округ - Югра, город Сургут, Сосновая улица, 35.
Уставный капитал Общества составляет 5 млн. руб., учредителями являются: Поно-марев Александр Викторович (доля 33%), Пономарев Александр Сергеевич (доля 34%), По-номарев Виктор Сергеевич (доля 33%).
ООО ПКФ «Новотех» является официальным дилером компании УАЗ в г. Сургуте. Основная деятельность организации:
 продажа многофункциональных автомобилей УАЗ (внедорожники УАЗ: Патриот, Хантер, Пикап; коммерческие автомобили УАЗ, специализированные автомобили) по всем действующим государственным, кредитным, страховым и другим программам;
 оригинальные запчасти в наличии и под заказ, различное дополнительное обору-дование на весь модельный ряд УАЗ;
 осуществление всех видов гарантийного обслуживания;
 сертифицированный сервис по ремонту и обслуживанию автомобилей УАЗ; со-временное оборудование по техническому обслуживанию, соответствующее всем действу-ющим стандартам.
Многолетний успешный опыт работы и отлаженная система послепродажного об-служивания гарантирует высококвалифицированную и своевременную консультацию и техпомощь всем клиентам компании.
Компания находится в постоянном расширении и развитии спектра услуг, в соответ-ствии с интересами и запросами постоянных и потенциальных клиентов, в числе которых: АО «ГСК Югория», ПАО «Себрбанк», ГБУ «Гормост», БУ «Березовская районная больни-ца», МБУ «УЭСЗ» и другие коммерческие и бюджетные организации.
Постоянное развитие деятельности компании, повышение квалификации сотрудни-ков, тщательный анализ работы прошлых лет помогает сохранять лояльность постоянных клиентов и партнеров.
Преимущества компании перед конкурентами: широкий модельный ряд автомоби-лей, наличие собственной станции технического обслуживания, большой опыт работы на автомобильном рынке. Недостатки компании по сравнению с конкурентами заключаются в том, что рекламу ООО ПКФ «Новотех», как и любой другой дилер дистрибьюторской ком-пании «УАЗ», определяет и оплачивает самостоятельно. Дистрибьютор помогает с PR-материалами, буклетами и заготовками рекламных макетов, а также ТВ-роликами по феде-ральным каналам.
В таблице 1 приведены основные экономические показатели деятельности ООО ПКФ «Новотех» за 2018-2019 гг. (Приложение А, Б).
Таблица 1 – Основные финансово-экономические показатели хозяйственной деятельности ООО ПКФ «Новотех» в 2018-2019 гг.
Показатели 2018 г. 2019 г.
Абс.
величина Абс.
величина Темп роста в % к 2018г.
Выручка, тыс.руб. 398085 477795 120,0
Полная себестоимость продаж, тыс.руб. 372133 449659 120,8
Прибыль от продаж, тыс.руб. 25952 28136 108,4
Рентабельность продаж, % 6,5 5,9 -
Чистая прибыль, тыс.руб. 23518 15527 66,0
Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. 174787 147991 84,7
Экономическая рентабельность, % 13,5 10,5 -
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 9440 19517 206,8
Фондоотдача, руб./руб. 42,2 24,5 58,0
Среднегодовая стоимость оборотных акти-вов, тыс. руб. 165348 128474 77,7
Оборачиваемость оборотных активов, об. 2,4 3,7 154,5
Среднегодовая стоимость товарных запасов (запчасти и автомобили), тыс. руб. 105435 78037 74,0
Удельный вес товарных запасов в общей стоимости активов, % 63,8 60,7 -
Оборачиваемость товарных запасов, об. 3,8 6,1 162,2
Среднесписочная численность сотрудников, чел. 80 84 105,0
Объем выручки на одного сотрудника, тыс. руб. (производительность труда) 4976,1 5688,0 114,3

На основании анализа показателей, приведенных в таблице 1, можно сделать вывод о том, что в ООО ПКФ «Новотех», несмотря на увеличение товарооборота на 20,0% и уско-рение оборачиваемости товарных запасов на 62,2%, в 2019 году наблюдается снижение эф-фективности деятельности предприятия (снижение рентабельности продаж с 6,5% до 5,9%, снижение фондоотдачи основных средств на 42,0%, снижение экономической рентабельно-сти совокупного имущества с 13,5% до 10,5%). Это было связано с тем, что увеличился уро-вень расходов в выручке предприятия, связанный с более интенсивным ростом цен на авто-мобили и запасные части по сравнению с ростом розничных цен.
Более подробная информация о динамике выручки в ООО ПКФ «Новотех» за 2012-2019 гг. представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Динамика выручки ООО ПКФ «Новотех» за 2013-2019 гг.

Как видно из данных диаграммы на рисунке 1, в 2013-2015 гг., в 2017-2018 гг. вы-ручка предприятия снижалась, причем наиболее интенсивное снижение произошло в 2014 году, что было связано с открытием в Сургуте автосалонов автомобилей разных марок. По итогам 2019 года выручка выросла и составила 477795 тыс. руб., что на 20,0% выше выруч-ки 2018 года.
Следует отметить, что увеличение численности персонала и рост среднегодовой сто-имости основных средств (обновление оборудования на СТО), а также увеличение товаро-оборота – говорит о повышении экономического потенциала предприятия, при этом в 2019 году объем реализации товаров и услуг на одного работника вырос на 14,3% относительно 2018 года.
Организационная структура подчинения должностей ООО ПКФ «Новотех» по дан-ным штатного расписания представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Организационная структура ООО ПКФ «Новотех»
Как видно из схемы на рис. 2, в ООО ПКФ «Новотех» применяется функционально-линейная структура управления. Руководители подразделений (автосалон – директор авто-салона, сервисный центр – директор сервисного центра, бухгалтерия – главный бухгалтер) подчиняются генеральному директору. Генеральный директор организует работу и эффек-тивное взаимодействие всех отделов, направляет их деятельность на достижение высокого уровня обслуживания клиентов в автоцентре.
В ООО ПКФ «Новотех» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. На текущий момент отдел бухгалтерского учета и отчетности состоит из 4 сотрудников. Отдел состоит из специалистов, осуществля-ющих учет товарно-материальных ценностей, учет финансово-расчетных операций и затрат на оказание услуг в СТО, расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям, учет основных средств, учет кассовых операций и операций по расчетному счету, учет расчетов с подотчетными лицами, учета расчетов с покупателями и поставщиками.
ООО ПКФ «Новотех» по деятельности СТО применяет специальный режим налого-обложения в виде ЕНВД (единого налога на вмененный доход), что освобождает предприя-тие от обязанностей исчисления и уплаты в бюджет НДС и налога на прибыль организаций, но НДФЛ по заработной плате сотрудников (налоговый агент), страховые взносы по зара-ботной плате сотрудников уплачиваются вне зависимости от применяемого налогового ре-жима.
В связи с отменой ЕНВД, с 2021 года планируется переход на общий режим налого-обложения по деятельности СТО (поскольку годовой размер выручки предприятия не поз-воляет использовать упрощенную систему налогообложения, выручка предприятия превы-шает 150 млн. руб.).
В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ООО ПКФ «Новотех» представляет свою годовую бухгалтерскую отчетность учре-дителям и в ФНС по месту регистрации, с 2019 года обязанность по предоставлению отчет-ности территориальным органам государственной статистики отменена. При утверждении годовой отчетности за 2019 год в ООО ПКФ «Новотех» были использованы формы, утвер-жденные Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетно-сти организаций».
Согласно учетной политике ООО ПКФ «Новотех» применяет автоматизированную форму с использованием программы «1С: Бухгалтерия» версии 8.3, что позволяет автомати-чески формировать регистры бухгалтерского учета на основании информации о фактах хо-зяйственной деятельности, занесенных в программу.
Основным регистром синтетического учета является главная книга по счетам, фор-мируемая с использованием программы. Аналитический учет по счетам ведется по субсче-там и