ПМ 03 Участие в управлении финансами организаций и осуществление финансовых операций Аскинские электрические сети (АЭС)

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования заключается в том, что в современных условиях каждое предприятие сталкивается с разнообразными внешними и внутренними рисками, которые негативно воздействуют на производственный процесс и организацию в целом. Поэтому необходимо обеспечивать своевременную критериальную оценку уровня экономической безопасности предприятия, а также сформировать рациональную комплексную систему управления рисками.

1. Краткая характеристика предприятия и анализ ее учетной политики

ООО «Аскинские электрические сети» оказывает услуги по передаче электрической энергии с использованием магистральных линий электропередачи напряжением 10 кВ и ниже. Выполняет работы по присоединению к электрическим сетям, по сбору и обработке технологической информации, включая данные измерений и учета.
Основная задача ООО «Аскинские электрические сети» – транспортировка и распределение электрической энергии до потребителей. Общая протяженность воздушных линий электропередачи 10кВ составляет 780,3 км; кабельных линий 0,4 кВ - 762,3 км. В настоящее время организация обслуживает 421 трансформаторных пунктов. Число присоединенных потребителей составляет около 8300 абонентов.
ООО «Аскинские электрические сети» – коллектив профессионалов, способный оперативно решать самые сложные задачи. Это неоднократно подтверждалось в условиях осенне-зимних периодов максимальных нагрузок, летних гроз и ураганов, масштабных реконструкций объектов энергетики.
Адрес местонахождения: 452880, Республика Башкортостан, Аскинский район, село Аскино, ул. Мичурина, д.59.
Руководитель организации Мухаматшин Ильшат Магданурович.
Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Аскинские электрические сети» в 2022 году использовалась специальная организация по оказанию бухгалтерских услуг. Она же и разработала учетную политику в 2022 году.
В первую очередь при составлении документа организация обращает внимание на порядок налогообложения и свои объемы деятельности. Это имеет весьма важное значение, так как малый бизнес имеет право вести бухгалтерский учет по упрощенной схеме.
Усреднение себестоимости списываемых запасов позволяет «сохранять» величину прибыли на среднем уровне, помогая тем самым избежать как непредсказуемо высоких ее значений, возникающих при резком падении цен, так и неожиданных убытков, являющихся следствием возрастания их стоимости. Соответственно, будет в большей степени сохраняться и стабильность финансовых показателей организации.
Упоминание этого способа в обеих учетных политиках позволит избежать возникновения разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, что приведет к сближению этих двух учетных политик.
1) В налоговой политике ООО «Аскинские электрические сети» не раскрыт в полном объёме перечень прямых расходов.
Рекомендуем более полно раскрыть этот перечень и включить следующие виды затрат:
- материальные затраты (сырьё, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, приобретённые полуфабрикаты, электроэнергия);
- оплата труда рабочих основного и вспомогательного производства;
- социальные отчисления на оплату труда;
- амортизация производственного оборудования.
Так как ООО «Аскинские электрические сети» как предприятие, оказывающее услуги, вправе списывать прямые расходы полностью в текущем отчетном (налоговом) периоде без распределения на НЗП и ГП ввиду их отсутствия, рекомендуем закрепить это право в налоговой учетной политике.
Данный пункт учетной политики позволит:
- сблизить и упростить бухгалтерский и налоговый учет предприятия;
- списывать прямые расходы по оказанным услугам (выполненным работам) в полном объеме на счет 20, что позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль в рамках законодательства.
В таблице 1 приведен краткий итог вышеизложенных недостатков и рекомендаций для ООО «Аскинские электрические сети».


2. Анализ состава и структуры собственного и заемного капитала предприятия

От величины собственного капитала во многом зависит стабильность функционирования организации, ее независимость от внешних источников финансирования, что проявляется в повышении уровня финансовой устой-чивости предприятия. Проанализируем источники формирования имуще-ства организации.

3. Анализ состава, структуры, эффективности использования основных средств предприятия

На первом этапе выявим, как изменилась структура основных средств на предприятии в результате поступления и выбытия основных средств, что позволит принять меры по оптимизации структуры фондов в целях повышения эффективности их использования (таблица 4).

За анализируемый период стоимость основных средств в ООО «Аскинские электрические сети» выросла на 345069 тыс. руб. или на 76,29%. Рост обеспечен, в первую очередь, за счет увеличения стоимости машин и оборудования, в отчетном году они составили 84,09% от их стоимости.
Стоимость зданий, сооружений и передаточных устройств уменьшилась на 9,89%. На 34,58% сократилась стоимость транспортных средств.
Для оценки состояния основных средств ООО «Аскинские электрические сети» проанализируем показатели их наличия, движения, износа и годности (табл.5).

 
4. Анализ состава, структуры, эффективности использования оборотных средств предприятия

Анализ оборотных средств организации традиционно начинают с анализа динамики их структуры (процентного соотношения), который проводят на основе данных раздела II баланса «Оборотные активы», где сгруппированы основные функциональные формы оборотных средств (табл. 7).
Сумма оборотных активов предприятия за анализируемый период имеет тенденцию к увеличению. В 2022 г. по сравнению с 2020 г. сумма оборотных активов увеличилась на 2273 тыс. руб. или на 14,66%. Увеличение оборотных активов может свидетельствовать об увеличении общей оборачиваемости оборотных активов. Нарастание суммы оборотных активов произошло за счет роста суммы таких статей, как «Запасы», «Дебиторская задолженность». Запасы в 2022 г. по сравнению с 2020 г. увеличились на 1713тыс. руб. или на 57,50%, и в 2022 г. составили 4692тыс. руб. Увеличение запасов может свидетельствовать об увеличении роста деловой активности ООО «Аскинские электрические сети». Основной причиной изменения оборотного капитала в 2022 г. стало увеличение задолженности по расчетам с покупателями в результате увеличения полученных авансов от покупателей. Увеличение произошло по статье «Дебиторская задолженность» - 4,16%. Сумма денежных средств ООО «Аскинские электрические сети» в 2022 г. составила 604 тыс. руб., и по сравнению с 2020 г. снизилась на 32,44 %, что свидетельствует о снижении притока денежных средств на расчетные счета в банке и на валютные счета. Финансовые вложения в течение анализируемого периода не меняются и составляют 50 тыс.руб. Анализ структуры оборотных средств на 2022 год показал, что наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают дебиторская задолженность – 66,60%, запасы – 26,40%.
На втором этапе оценки эффективности использования оборотных средств предприятия проводится анализ эффективности их использования, характеризующейся, прежде всего, их оборачиваемостью. Оборачиваемость оборотных активов в значительной степени зависит от вида деятельности организации. Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Аскинские электрические сети» за период 2020 - 2022 гг. представлен в табл. 8.

5. Анализ доходов и расходов предприятия

Анализ финансовых результатов стоит начинать с подробного вертикального и горизонтального анализа отчета о финансовых результатах. Рассмотрим такой анализ ООО «Аскинские электрические сети» в таблице 11.
Отметим сокращение валовой прибыли предприятия на 2339 тыс. руб. Проценты к получению увеличились с 8 тыс. руб. в 2020 году до 123 тыс. руб. в 2022 году.
Прочие доходы компании имеют отрицательную динамику. В 2020 году они составили 22781 тыс. руб., в 2021 - 12223 тыс. руб., а в 2022 году снизились до 8802 тыс. руб., темп роста составил 72,01 %. Прочие расходы предприятия сократились с 41094 тыс. руб. в 2020 году до 6288 тыс. руб. в 2022 году. Стоит отметить значительный прирост налога на прибыль. В 2020 году показатель составил 4691 тыс.руб., а в 2022 – 9524 тыс. руб. Это связано с ростом прибыли до налогообложения. Чистая прибыль имеет неоднозначную динамику. 2020 год предприятие закончило с убытком в 14110 тыс.руб. В 2021 году предприятие получило прибыль в размере 18873 тыс.руб., в 2022 году она сократилась на 1,50% и составила 18590 тыс.руб.
Как мы видим, выручка на протяжении анализируемого периода растет. Стоит отметить снижение себестоимости в 2021 году, но в 2022 году показатель вырос до 134289 тыс.руб.
Прибыль от продаж в течение трех анализируемых периодов имела только положительную динамику. Это связано со значительным превышением выручки над себестоимостью.
На рисунке 2 представлена динамика изменения прибыли до налогообложения, налога на прибыль и чистой прибыли. Для коэффициента достаточности выручки для покрытия расходов по текущей деятельности важно не только его значение, но и динамика. Значение покажет, во сколько раз выручка превышает соответствующую ей расходную часть и, следовательно, сколь велика окажется прибыль от продаж. Показатель в течение 3-х лет больше 1 и увеличивается в 2021 году, в 2022 году незначительно снижается, это значит, что бизнес приносит прибыль предприятию. ООО «Аскинские электрические сети» больше внимания стало уделять расходам.
Коэффициент операционного риска отражает, сколь значимы накладные и прочие расходы компании. Если вместо прибыли организация получила убыток, то расчет коэффициента окажется бессмысленным. В валовой прибыли учтена только себестоимость продаж - основная расходная составляющая. Чистая же прибыль очищена вообще от всех расходов. Чем больше различие между числителем и знаменателем формулы, тем значительнее непроизводительные траты бизнеса.


6. Анализ финансовой отчетности предприятия

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это один из методов (расчет относительных финансовых показателей и их изменений) определения финансовой безопасности.

За 2020-2022 гг. совокупный капитал ООО «Аскинские электрические сети» сократился на 619 220 тыс. руб., или на 14,9 %, но уровень угрозы финансовой безопасности снижается, так как сократилась вдвое дебиторская задолженность.
За 2020-2022 гг. внеоборотный капитал увеличился на 184 334 тыс. руб., или на 21,7 %, прирост вызван введение в эксплуатацию новых производственных фондов, которые увеличились на 219 774тыс. руб., или на 23,4 %.
Оборотный капитал сократился на 803 554 тыс. руб., или на 24,47 %, сокращение вызвано погашением дебиторской задолженности на 765 176 тыс.руб.
Пассивы ООО «Аскинские электрические сети» представлены собственным и заемным капиталом.
За 2020-2022 гг. собственный капитал увеличился на 131 159 тыс. руб., или на 9,1%, за счет увеличения нераспределенной прибыли на 131 367 тыс. руб. Долгосрочные обязательства увеличились на 64 044 тыс. руб. за счет отложенных налоговых обязательств. Краткосрочные обязательства сократились на 814 423 тыс. руб,. или на 30,9%, за счет снижения кредиторской задолженности на 761 530 тыс. руб.
Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры.
За 2020-2022 гг. выручка ООО «Аскинские электрические сети» сократилась на 674 353 тыс. руб., или на 14,3 %, себестоимость на 392 850 тыс. руб. или на 9,7 %.
Коммерческие расходы сократились на 120972 тыс. руб. или на 9,7 %.
Прочие доходы сократилась на 109 078 тыс. руб., или на 39,6 %, прочие расходы на 116 725 тыс. руб., или на 43,6 %.
Проценты к получению увеличились на 6 875 тыс. руб., или на 153,2 %, проценты к уплате сократилась на 3 933 тыс. руб., или на 25,2 %.
Совокупный доход ООО «Аскинские электрические сети» сократился на 776 556 тыс. руб., или на 15,5 %.
За 2020-2022 гг. валовая прибыль сократилась на 281 503 тыс. руб., или на 42,2 %, прибыль от продаж на 197 821 тыс. руб., за 2021 г. получен убыток от продаж в размере 14 697 тыс. руб., прибыль до налогообложения на 179 366 тыс. руб., в 250 раз.

Условием абсолютной ликвидности баланса является соблюдение неравенств: А1 ≥ П1; А2 ≥П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.
Баланс ООО «Аскинские электрические сети» не является абсолютно ликвидным, поскольку на протяжении всего анализируемого периода наблюдается нарушение неравенства в первой, второй и третьей группе. Однако недостаток средств в первой группе компенсируется их наличием в третьей группе, но компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Далее определим текущую и перспективную ликвидность по данным годового отчёта за 2022 год (таблица 19).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Практика проходила в ООО «Аскинские электрические сети».
Проведенный анализ финансовой составляющей экономической безопасности предприятия позволил сделать следующие выводы:
1. Результаты анализа ликвидности предприятия позволяют сделать вывод о том, что баланс предприятия неликвиден, есть угроза банкротства предприятия. Это все подрывает экономическую безопасность предприятия.
2. Анализ финансовой устойчивости предприятия позволил сделал вывод о высоком финансовом риске предприятия, то есть риске банкротства.
3. Анализ деловой активности предприятия показал, что на предприятии существуют следующие угрозы: угроза дальнейшего падения объема продаж, возможного роста суммы используемых активов, угроза дальнейшего снижения спроса на продукцию, предприятию не хватает собственных средств для быстрой оплаты кредиторской задолженности, риск уменьшения эффективности работы капитала предприятия, риск дальнейшего ухудшения платежной дисциплины предприятия.
4. Анализ показателей рентабельности предприятия показал, что на предприятии существуют следующие угрозы: угроза дальнейшего падения продаж на предприятии, снижения прибыли, угроза дальнейшей убыточной деятельности предприятия, если продажи так и будут падать.
5. На предприятии очень высокая вероятность банкротства.