Право социального обеспечения

1. Порядок расчета, порядок определения базы, облагаемой взносами, тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование
С 1 января 2017 года вводится новая 34 глава Налогового кодекса , посвященная страховым взносам, а также соответствующие изменения внесены в часть первую Налогового кодекса и в закон о налоговых органах. Соответственно, Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ полностью утратил силу.
В части взносов, которые ранее администрировал ФСС, налоговым органам передаются взносы на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы на обязательное медицинское страхование также передаются на администрирование налоговым органам. За ФСС сохраняется администрирование взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.
1. С 01.01.2017 ФНС передается администрирование страховых взносов на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.
2. ФСС по-прежнему администрирует взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев.
3. Персонифицированный учет останется в ведении ПФР.
4. Фискальная нагрузка на плательщиков страховых взносов в связи с передачей администрирования в ФНС не повышается. База для исчисления взносов, все базовые и пониженные тарифы сохранены.
5. Проверки по страховым взносам за периоды 2010-2016 будут проводить государственные внебюджетные фонды.
6. Вся отчетность – РСВ-1, 4-ФСС за последний отчетный период 2016 года - представляется в соответствующие фонды по тем формам и форматам, которые используются в настоящее время.
7. В ФНС первые расчеты по страховым взносам, а это будет единая форма расчета, сдаются за отчетные периоды начиная с 1 квартала 2017 года.
8. 01.01.2017 все КБК с 392 главой (глава для ПФР и ФОМС) и с 393 главой (для ФСС) 1 января 2017 года будут закрыты. Одновременно будут открыты новые главы КБК на страховые взносы, как за старые периоды, так и за новые периоды, администрирование которых начинается с 01.01.2017.
9. Последний платеж за декабрь 2016 года, который уплачивается по сроку до 15 января 2017 года, следует осуществлять на новые КБК с 182 главой. Для этого специально по «старым» платежам будут открыты коды для налоговой службы.
10. Недоимку по страховым взносам в 2017 году необходимо оплачивать на коды бюджетной классификации, которые открыты для налоговой службы со 182 главой.
11. Не нужно после 01.01.2017 пытаться погасить задолженность по страховым взносам, используя старые КБК. Платежи не пройдут.
12. Заявления на возврат излишне уплаченных страховых взносов даже в 2017 году, если суммы были излишне уплачены в прошлые периоды, нужно направлять в органы государственных внебюджетных фондов.
13. ФНС не планирует делать расчет по страховым взносам ежемесячным.
Тарифы страховых взносов в связи с передачей администрирования в ФНС не изменятся.
Предельная величина базы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которая облагается по ставке 22% (выплаты сверх этой базы - по ставке 10%) в 2016 году равна 796 тысячам рублей, а начиная с отчетных периодов 2017 года, величина предельного значения составляет уже 876 тысяч рублей.
Предельная величина базы взносов на обязательнее социальное страхование тоже изменилась – с 718 тысяч до 755 тысяч рублей. Сверх этой выплаты взносы на социальное страхование не начисляются. Эти изменения внесены Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 .
Тариф на обязательное медицинское страхование не изменился и составляет 5,1%.
Остальные тарифы – 22% и 10% по пенсионному страхованию, 2,9% по социальному страхованию - будут продлены также на 2019 год. Сейчас они в Налоговом кодексе установлены на переходный период 2017-2018 годы.
Пониженные тарифы страховых взносов пока сохранены в том размере, в котором они определены в настоящее время. Пониженный тариф для IT-организаций, установленный сейчас в размере 14%, в 2018 году предусмотрен в Налоговом кодексе в размере 21%, в 2019 – 28%. Но Президентом Российской Федерации дано поручение Правительству РФ продлить действие пониженного тарифа для IT-компаний до 2023 года. Не исключено, что во исполнение поручения Президента соответствующие поправки будут уже в ближайшее время приняты.
Перечисление платежей осуществляется каждый месяц. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за предыдущий месяц необходимо уплатить:
не позднее 15 числа в случае подачи документов в бумажном виде;
не позднее 20 числа в случае электронного документооборота.
Если последний день такого срока приходится на выходной или праздничный день, то уплату можно произвести в ближайший рабочий день.
Для предпринимателей, уплачивающих взносы за себя, предусмотрена возможность выбора периодичности перечисления платежей раз в квартал или в конце финансового года.
Следует помнить, что начисленные, но не уплаченные в срок страховые взносы на ОПС подлежат взысканию как недоимка.
База для начисления платежей определяется в отношении каждого сотрудника в конце каждого календарного месяца нарастающим итогом с начала года. Для работников, устроившихся в организацию в течение календарного года, база определяется с месяца принятия на работу.
Непосредственная уплата взносов осуществляется путем направления в банк расчетного документа, где должны быть указаны соответствующие коды бюджетной классификации (КБК). Взносы на ОПС уплачиваются без деления на страховую и накопительную части.
Физические лица могут также бесплатно производить уплату взносов через отделения почтовой связи.
Стоит обратить внимание, что согласно введенному с 2015 года правилу, сумма, рассчитанная для перечисления, должна определяться точно в рублях и копейках.