Учет кассовых операций

2. Документальное оформление учета денежных средств

Для ведения кассовых операций в ООО «Кор Авто Запчасти» на 2017 год приказом №2/ТС от 09.01.2017г. в соответствии с требовани-ями Указания Банка России от 11.03.2015г. № 3210-У был установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе в размере 545000 рублей.
Расчет лимита остатка денежных средств в кассе ООО «Кор Ав-то Запчасти» произведен по формуле:
, (1)
где L – лимит остатка наличных денег в рублях;
R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм налич-ных денег, предназначенных для выплат заработной платы и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;
Р – расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (не более 92 рабочих дней);
Nn – период времени между днями получения наличных денег (не более 7 рабочих дней).
Применив формулу (1), был получен следующий лимит:
руб.
Кассовые операции в ООО «Кор Авто Запчасти» ведутся бух-галтером-кассиром, с установлением ему соответствующих долж-ностных прав и обязанностей в должностной инструкции и договоре о полной материальной ответственности.
Кассовые операции в ООО «Кор Авто Запчасти» оформляются следующими первичными документами:
 приходными кассовыми ордерами,
 расходными кассовыми ордерами.
Приходным кассовым ордером оформляется поступление де-нежных средств в кассу, ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром.
Так, например, по приходному кассовому ордеру № 2931 от 30.12.2017г. в кассу ООО «Кор Авто Запчасти» поступили денежные средства (неизрасходованный аванс) от подотчетного лица Гаврилова В.Н. в сумме 1100 руб. В приходном кассовом ордере содержится кор-респондирующий счет по кредиту – счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приложение 2).
По приходному кассовому ордеру № 2934 от 30.12.2017г. в кас-су ООО «Кор Авто Запчасти» поступили денежные средства (выручка от продаж) от структурного подразделения – магазина «Кор-2» – в сумме 85029 руб. В приходном кассовом ордере содержится корре-спондирующий счет по кредиту – счет 90 «Продажи» субконто 90/01/02 «Выручка от продаж: розница» (Приложение 3).
По приходному кассовому ордеру № 2933 от 30.12.2017г. в кас-су ООО «Кор Авто Запчасти» поступили денежные средства (предо-плата) от заказчика Калашникова К.В. в сумме 4613 руб. В приходном кассовом ордере содержится корреспондирующий счет по кредиту – счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субконто 62/02 «Авансы полученные», также указано, что аванс поступил без НДС (Приложение 4).
Расходным кассовым ордером оформляется выдача денежных средств из кассы, ордер подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и кассиром. Ко всем расходным кассовым орде-рам в ООО «Кор Авто Запчасти» имеются документы, подтверждаю-щие расходование денежных средств.
Так, например, по расходному кассовому ордеру № 1977 от 30.12.2017г. из кассы ООО «Кор Авто Запчасти» были выданы денеж-ные средства покупателю за возвращенный товаров в сумме 10878 руб. В расходном кассовом ордере содержится корреспондирующий счет по дебету – счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито-рами», субконто 76/06 «Расчеты с покупателями по возврату товаров». Кроме того, в расходном кассовом ордере указано, что денежные средства были выданы на основании документа «Возврат от клиента №ПмТМ-000142 от 30.12.2017г.» (Приложение 5).
По расходному кассовому ордеру № 1978 от 30.12.2017г. из кассы ООО «Кор Авто Запчасти» была отражена сдача наличных де-нежных средств в инкассацию в сумме 73000 руб. В расходном кассо-вом ордере содержится корреспондирующий счет по дебету – счет 57 «Переводы в пути». К данному документу приложена Квитанция к сумке № 00882 от 30.12.2017г., полученная из ЗАО «ЭКСИ-БАНК», в котором у организации открыт расчетный счет (Приложение 6, 6а). Эта же кавитация является первичным документом – основанием для принятия денежных средств, переданных инкассаторам, на учет по счету 57 «Переводы в пути».
По расходному кассовому ордеру № 1976 от 30.12.2017г. также была отражена сдача наличных денежных средств из кассы ООО «Кор Авто Запчасти» в банк в сумме 297500 руб. В данном расходном кассовом ордере, в отличие от предыдущего, содержится корреспон-дирующий счет по дебету – счет 51 «Расчетные счета», так как денеж-ные средства сдавались не инкассаторам банка, а непосредственно кассиром предприятия операционисту в самом банке. К данному до-кументу приложена Квитанция № 75023/042 от 30.12.2017г., получен-ная из ОАО «Банк ВТБ», в котором у организации также открыт еще один расчетный счет (Приложение 7, 7а).
По расходному кассовому ордеру № 1974 от 30.12.2017г. из кассы ООО «Кор Авто Запчасти» были выданы денежные средства директору под отчет в сумме 12204,98 руб. В расходном кассовом ордере содержится корреспондирующий счет по дебету – счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приложение 8).
По расходному кассовому ордеру № 1975 от 30.12.2017г. из кассы ООО «Кор Авто Запчасти» также были выданы денежные сред-ства под отчет зав. магазином в сумме 2017,83 руб. В расходном кас-совом ордере содержится корреспондирующий счет по дебету – счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приложение 9).
По расходному кассовому ордеру № 1973 от 30.12.2017г. из кассы ООО «Кор Авто Запчасти» была выдана заработная плата в сумме 20238,61 руб. по платежным ведомостям. В расходном кассо-вом ордере содержится корреспондирующий счет по дебету – счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приложение 10). К данному документу приложены платежные ведомости по форме №Т-53 (При-ложение 11).
Кассовые операции в ООО «Кор Авто Запчасти» ведутся с ис-пользование программы «1С: Бухгалтерия 8». Как уже было отмечено ранее, ко всем расходным кассовым документам приложены подтвер-ждающие документы (квитанции банка, распоряжения директора, за-явления сотрудников, платежные ведомости, др.). Факты внесения ис-правлений в кассовые документы ООО «Кор Авто Запчасти» отсут-ствуют.
Для учета движения наличных денежных средств в кассе в ООО «Кор Авто Запчасти» ведется единая кассовая книга. Записи в кассо-вой книге осуществляются бухгалтером-кассиром по каждому при-ходному и расходному кассовому ордеру.
Так, например, по данным кассовой книги за 30.12.2017г. в кас-су ООО «Кор Авто Запчасти» поступили денежные средства в сумме 562275,30 руб., а выдано из кассы было 617645,42 руб. (Приложение 12). Остаток денежных средств по данным кассовой книги на начало дня составлял 456774,25 руб., а остаток денежных средств на конец дня был определен по формуле:
С-до 50.01 к.д. = С-до 50.01 н.д. + ДО 50.01 – КО 50.01, (2)
где С-до 50.01 к.д. – это остаток денежных средств в кассе на конец дня;
С-до 50.01 н.д. – остаток денег в кассе на начало дня;
ДО 50.01 – оборот по дебету счета 50.01 за день;
КО 50.01 – оборот по кредит счета 50.01 за день.
С-до 50.01 к.д. = 456744,25 + 562275,30 – 617645,42 = 401404,13 руб.
Следует отметить, что кассовые документы, а также кассовая книга в ООО «Кор Авто Запчасти» оформляются с применением про-граммы «1С: Бухгалтерия 8», при этом кассовая книга из программы обязательно распечатывается на бумажном носителе и в ней постав-ляются подписи бухгалтера-кассира и главного бухгалтера.
В ООО «Кор Авто Запчасти» расчеты наличными денежными средствами ведутся не только с покупателями товаров в магазинах торговой сети, и не только с персоналом по оплате труда, но и по оплате иных расходов, связанных с хозяйственными нуждами органи-зации. Как правило, такая оплата происходит через подотчетных лиц.
Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в ООО «Кор Авто Запчасти» подразделяются на два вида.
К первому виду относятся документы, которые составляются в отделе кадров и бухгалтерии предприятия. К этим документам отно-сятся: Приказ об утверждении перечня лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, Приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку и командировочные удостоверения.
В связи выполняемыми сотрудниками ООО «Кор Авто Запча-сти» функциями, командировки в организации не предусмотрены, к тому же семинары от ведущих производителей продукции, реализа-цию которых производят менеджеры и продавцы-консультанты торго-вой сети, проводятся непосредственно в каком-либо из магазинов тор-говой сети или же в арендованном помещении Учебного Центра «Псков».
Ко второму виду относятся авансовые отчеты и приложенные к ним документы, подтверждающие произведенные расходы, например, документы, которые сотрудник получает при приобретении ТМЦ. К ним относятся: товарные чеки с указанием НДС, чеки ККМ, квитанции к приходному кассовому ордеру, счета-фактуры.
Так, например, к авансовому отчету № 395 от 30.12.2017г. зав. магазином ООО «Кор Авто Запчасти» приложены кассовые и товар-ные чеки, в которых указано наименование, количество и цена приоб-ретенных ТМЦ, а также приложены приходные ордера по форме №М-4. Сумма расходов согласно авансовому отчету № 395 от 30.12.2017г. в размере 416,83 руб. была отнесена в дебет счета 10/09 «Хозяйствен-ный инвентарь» (Приложение 13).
В связи с ограничениями, связанными с оборотом наличных де-нежных средств, большая часть расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами в ООО «Кор Авто Запчасти» ведется в без-наличной форме. ООО «Кор Авто Запчасти» имеет основной расчет-ный счет в ЗАО «ЭКСИ-БАНК», а также расчетный счет в ОАО «Банк ВТБ». Валютные счета в ООО «Кор Авто Запчасти» отсутствуют, так как предприятие не занимается экспортно-импортными операциями и не планирует их в ближайшем будущем.
Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений путем перечислений по расчетному счету в банке.
Так, например, по платежному поручению № 5925 от 30.12.2017г. с расчетного счета ООО «Кор Авто Запчасти», открытого в ЗАО «ЭКСИ-БАНК», была произведена оплата услуг сторонней ор-ганизации ООО «Вектор» по счету №642 от 17.12.2017г. в сумме 7350 руб., в т.ч. НДС (18%) – 1121,19 руб.
Платежные поручения составляются бухгалтером-кассиром ООО «Кор Авто Запчасти» (это входит в его должностные обязанности) в программе «1С: Бухгалтерия 8» и передаются в банк в электронном виде через систему «Сбербанк-Бизнес-Онлайн», куда они выгружают-ся из программы «1С: Бухгалтерия 8» автоматически через меню «Экспорт/Импорт файлов» обеих программ.
Ежедневно банки выдают ООО «Кор Авто Запчасти» выписки из его расчетных счетов с приложением оправдательных документов, подтверждающих правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет.
Обязательными реквизитами выписки являются:
 номер счета клиента;
 дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, кото-рый является входящим остатком для последующей выписки;
 суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;
 остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.
Выписка из расчетного счета – второй экземпляр лицевого сче-та организации, открытого ей банком. Сохраняя денежные средства организаций, банк считает себя должником организации (его креди-торская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьше-ние своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету.
Так, например, в выписке из расчетного счета №40702810151000105171, открытого в ЗАО «ЭКСИ-БАНК», за 30.12.2017г. указан входящий остаток – 1 496 647,67 руб., оборот по