Составление и использование бухгалтерской отчетности на базе ООО «ДЭУ Энертек НН»

Бухгалтерский баланс используется для оценки финансового состоя-ния предприятия. В таблице 3 приведены данные анализа динамики и структуры активов и капитала ООО «ДЭУ Энертек НН».
Таблица 3
Сравнительный аналитический баланс по данным ООО «ДЭУ Энер-тек НН» за 2016-2017 гг.
Показатели ба-ланса Значение на конец года, тыс. руб. Удельный вес на ко-нец года, % Аб-со-лют-ное из-ме-не-ние, тыс. руб. Темп при-роста, % Из-ме-не-ние удельного веса
2015 год 2016 год 2017 год 2015 год 2016 год 2017 год
Основные сред-ства 2009 1545 1082 27,8 11,2 7,8 -927 -46,1 -20,0
Запасы 3605 5914 4210 49,9 42,9 30,3 605 16,8 -19,6
НДС по приобр. ценностям 108 0 0 1,5 0,0 0,0 -108 -100,0 -1,5
Дебиторская за-долженность 1466 6075 8597 20,3 44,1 61,9 7131 486,4 41,6
Денежные сред-ства 34 54 3 0,5 0,4 0,0 -31 -91,2 -0,4
Прочие оборот-ные активы 3 202 0 0,0 1,5 0,0 -3 -100,0 0,0
Итого активов: 7225 13790 13892 100 100 100 6667 92,3 0,0
Уставный капи-тал 10 10 10 0,1 0,1 0,1 0 0,0 -0,1
Нераспределенная прибыль -7 0 -2538 -0,1 0,0 -18,3 -2531 - -18,2
Долгосрочные заемные средства 0 0 6160 0,0 0,0 44,3 6160 - 44,3
Краткосрочные заемные средства 5363 5272 0 74,2 38,2 0,0 -5363 -100,0 -74,2
Кредиторская за-долженность 1858 8509 10260 25,7 61,7 73,9 8402 452,2 48,1
Итого источни-ков финансиро-вания: 7225 13790 13892 100 100 100 6667 92,3 0,0

Как видно из таблицы 3, за 2016-2017 гг. стоимость основных средств ООО «ДЭУ Энертек НН» снизилась на 46,1% (на 927 тыс. руб.), при одновременном увеличении товарных запасов на 16,8% (на 605 тыс. руб.). В структуре активов преобладает дебиторская задолженность поку-пателей, составляющая 61,9% от валюты баланса.
Кроме того, по данным таблицы 3 можно сделать вывод о том, что капитал ООО «ДЭУ Энертек НН» состоит из уставного капитала и нерас-пределенной прибыли. В 2016-2017 гг. сумма собственного предприятия уменьшилась на 2531 тыс. руб. Это произошло только за счет снижения суммы нераспределенной прибыли в связи с убытком, полученным по ито-гам 2017 года.
Одновременно с уменьшением собственного капитала суммарные обязательства ООО «ДЭУ Энертек НН» возросли. Это произошло за счет роста кредиторской задолженности на 8402 тыс. руб. Анализируя динами-ку и структуру источников финансирования имущества ООО «ДЭУ Энер-тек НН» можно заметить устойчивое преобладание заемного капитала, это говорит о низком уровне финансовой автономии предприятия от внешних источников финансирования.
В таблице 4 представлено деление показателей актива и пассива ба-ланса в ООО «ДЭУ Энертек НН» по степени ликвидности и по срочности погашения обязательств по данным бухгалтерского баланса на 31.12.2017г.
Таблица 4
Предварительная оценка ликвидности имущества в ООО «ДЭУ Энертек НН» за 2016-2017 гг.
Ак-тивы Значение, тыс. руб. Пасси-вы Значение, тыс. руб. Излишек, недостаток, тыс. руб.
31.12.
2015г 31.12.
2016г. 31.12.
2017г 31.12.
2015г 31.12.
2016г. 31.12.
2017г 31.12.
2015г 31.12.
2016г. 31.12.
2017г
А1 248 190 127 П1 1858 8509 10260 А1<П1
- А1<П1
- А1<П1
-
А2 144 135 71 П2 5363 5272 0 А2<П2
- А2<П2
- А2>П2
+
А3 3032 3288 2625 П3 0 0 6160 А3>П3
+ А3>3
+ А3<П3
-
А4 90 21 2 П4 3 10 -2528 А4>П4
- А4>П4
- А4>П4
-
Ито-го 3514 3634 2825 Итого 7225 13790 13892

На основании таблицы 4 можно сделать вывод о том, что баланс ООО «ДЭУ Энертек НН» не является ликвидным, об этом свидетельствует наличие платежного недостатка по первой группе активов и обязательств (А1<П1). Кроме того, сумма активов по четвертой группе выше суммы собственных средств (А4>П4), что говорит об отсутствии в ООО «ДЭУ Энертек НН» собственных средств в обороте.
Результаты расчетов относительных показателей ликвидности бух-галтерского баланса обобщены в таблице 5.
Таблица 5
Динамика относительных показателей ликвидности бухгалтерского баланса ООО «ДЭУ Энертек НН» за 2016-2017 гг.
Наименование коэффициен-та Значение Измене-ние Нормативное зна-чение
31.12.
2015г 31.12.
2016г. 31.12.
2017г
L1 Коэффициент абсо-лютной ликвидности 0,005 0,004 0,000 -0,004 0,2-0,7
L2 Коэффициент проме-жуточной ликвидности 0,208 0,445 0,838 0,630 1,5
L3 Коэффициент текущей ликвидности 0,722 0,889 1,249 0,526 2,0

По данным таблицы 5 можно сделать вывод, что ликвидность бух-галтерского баланса ООО «ДЭУ Энертек НН» сильно нарушена. Все рас-считанные коэффициенты ликвидности не соответствуют норме. Коэффи-циент абсолютной ликвидности сильно отклоняется от нормы, он показы-вает, что денежные средства не покрывают наиболее срочные и кратко-срочные обязательства. Денежных средств в ООО «ДЭУ Энертек НН» не-достаточно. Коэффициент промежуточного покрытия показывает, что у предприятия есть краткосрочная дебиторская задолженность, но ее не хва-тает, это видно из сравнения фактического значения коэффициента на ко-нец 2017 года (0,838) с нормативным значением (1,5). Коэффициент теку-щей ликвидности, который составляет 1,249 по состоянию на конец 2017 года, показывает, что в ООО «ДЭУ Энертек НН» завышены остатки това-ров, ведь только за счет их реализации предприятие может покрыть крат-косрочные обязательства на 124,9%, тогда как погашение дебиторской за-долженности покроет только 83,8% от суммы краткосрочных обязательств ООО «ДЭУ Энертек НН».
В динамике наблюдается повышение уровня платежеспособности ООО «ДЭУ Энертек НН». Это связано со снижением краткосрочных заем-ных средств за счет рефинансирования краткосрочного кредита и привле-чения долгосрочного займа.
В таблице 6 представлены данные для определения типа финансовой устойчивости ООО «ДЭУ Энертек НН» за 2016-2017 гг.
Таблица 6
Определение типа финансовой устойчивости по данным баланса
в ООО «ДЭУ Энертек НН» за 2016-2017 гг.
Наименование показателей Значение, тыс. руб.
31.12.
2015г 31.12.
2016г. 31.12.
2017г
Запасы (З = стр.1210) 3605 3288 2625
Собственные оборотные средства
(СОС = стр.1300 – стр.1100 + стр.1540) -2006 -1535 -3610
Функционирующий капитал
(ФК = СОС + стр.1410) -2006 -1535 2550
Общая сумма источников
(ОИ = ФК + стр.1510) 3357 3737 2550
Излишек (недостаток) для формирования запасов:
- собственных оборотных средств -5611 -4823 -6235
- функционирующего капитала -5611 -4823 -75
- общей суммы источников -248 449 -75
Трехкомпонентный показатель ситуации (0,0,0) (0,0,1) (0,0,0)

Как видно из данных таблицы 6, ООО «ДЭУ Энертек НН» по состо-янию на конец 2017г. находится в неустойчивом, критическом финансовом положении в связи с тем, что источник финансирования запасов - креди-торская задолженность перед поставщиками. Недостаток собственных оборотных средств для финансирования товарных запасов на 31.12.2017г. составил 6235 тыс. руб. Привлечение долгосрочных заемных средств поз-воляет профинансировать запасы, однако этого недостаточно, недстаток функционирующего капитала равен 75 тыс. руб.
Результаты расчетов относительных показателей финансовой устой-чивости ООО «ДЭУ Энертек НН» обобщены в таблице 7.
Таблица 7
Оценка коэффициентов финансовой устойчивости ООО «ДЭУ Энер-тек НН» за 2015-2016гг.
Наименование коэффициента Значение Измене-ние Норма-тивное значение
31.12.
2015г 31.12.
2016г. 31.12.
2017г
U1 Коэффициент финансовой активности 1787,67 527,20 -2,44 -1790,10 0,5
U2 Коэффициент финансовой независимости 0,00 0,00 -0,18 -0,18 0,5
U3 Коэффициент финансовой устойчивости 0,00 0,00 0,26 0,26 0,8
U4 Коэффициент обеспеченно-сти оборотных активов соб-ственными оборотными средствами -0,38 -0,13 -0,28 0,10 0,1
U5 Коэффициент маневренно-сти собственных средств -668,67 -153,50 1,43 670,09 0,6
U6 Коэффициент обеспеченно-сти запасов собственными оборотными средствами -0,56 -0,47 -1,38 -0,82 0,6

Исходя из данных таблицы 7, можно говорить о том, что ООО «ДЭУ Энертек НН» находится в кризисном финансовом состоянии, полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала не хватает для финансирования материальных оборотных средств.
Так, коэффициент финансовой устойчивости, который составляет 0,26 по состоянию на 31.12.2017г., в разы меньше и не соответствует нор-мативному значению (0,8).
К показателям деловой активности относятся две группы показателей оборачиваемости: скорость оборота, т.е. количество оборотов, которое делают за анализируемый период капитал и его составляющие и период оборота, т.е. средний срок, за который возвращаются денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции. В таблице 8 при-ведены показатели деловой активности ООО «ДЭУ Энертек НН» за 2016-2017 гг.