Налоговая система РФ. Налогообложение организации питания. Виды налогов и отчислений ,уплачевыемых организвцией.

Принципы построения налоговой системы в России определены Конституцией РФ и Налоговым кодексом РФ.
В России действует трехуровневая налоговая система (рис. 1).

Рисунок 1 – Налоговая система России

Едиными и обязательными для всех налогов являются элементы налога: налогоплательщики, объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога; льготы по налогу (если они установлены) [6].
Федеральные налоги устанавливаются НК РФ и действуют на территории всей страны. Региональные налоги устанавливаются НК РФ, однако отдельные элементы этих налогов устанавливаются законодательством субъектов РФ (ставки, льготы, сроки уплаты). Местные налоги устанавливаются НК РФ, однако отдельные элементы этих налогов устанавливаются законодательством муниципальных органов (ставки, льготы, сроки уплаты).
Налоговый режим – это система уплачиваемых организацией налогов.
Общепринятым по умолчанию для всех организаций является общий режим. Организации, применяющие общий режим, обязаны исчислять и уплачивать в бюджет НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, транспортный налог, страховые взносы во внебюджетные фонды, а также удержать из заработной платы сотрудников НДФЛ и перечислить его в бюджет. Все перечисленные налоги служат основным источником пополнения государственного бюджета.
Для снижения налоговой нагрузки малых предприятий, предприятий сельскохозяйственной отрасли разработаны специальные налоговые режимы:
 упрощенная система налогообложения для малых фирм (УСН);
 система налогообложения для фирм, работающих в отрасли сельского хозяйства (ЕСХН).
До 2021 года действовала система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для фирм с определенными видами деятельности (ЕНВД для розничной торговли, общественного питания, транспортных услуг, бытовых услуг и т.д.), но она была отменена с 2021 года.
Кроме того, для индивидуальных предпринимателей (ИП) действует патентная система налогообложения (ПСН). С 2021 года на патенте можно уменьшить налог на страховые взносы, которые предприниматель уплатил за работников и самого себя.
С 2021 года введен налог на профессиональный доход для самозанятых граждан – специальный налоговый режим для самозанятых граждан (включая ИП), не имеющих работодателя и наемных работников [1].
Практически все специальные режимы отменяют обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС (за исключением НДС по импорту товаров на территорию РФ).
Однако применение специальных налоговых режимов накладывает ограничения на показатели деятельности предприятия, например, применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с 2022 года возможно только при численности персонала не более 130 чел. и выручке не более 116,1 млн. руб. за 9 месяцев 2021 года, при остаточной стоимости основных средств не более 150 млн. руб.

Налогообложение организации питания

Экономическая деятельность современных предприятий всегда направлена на максимизацию прибыли, именно поэтому снижение налоговой нагрузки – одна из основных задач. Однако для прогнозирования налоговой нагрузки необходимо понимать, что на структуру налогов и страховых взносов, уплачиваемых организацией при использовании общего или специального режима налогообложения, существенное влияние оказывает вид деятельности. В то же время на сегодняшний день отсутствует систематизированная информация об особенностях налогообложения деятельности предприятий общественного питания.
В зависимости от масштабов деятельности организация питания может применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения (организации и ИП) или ПСН (только ИП). Стоит отметить, что для ИП на ПСН, работающих в отрасли общественного питания, есть ограничение по площади зала обслуживания. До 2021 года патент можно было получить на объект общественного питания с площадью зала обслуживания не более 50 м². По закону об изменении патентной системы доступная для ПСН площадь зала увеличена до 150 м² на один объект общественного питания.
Организации, которые работают на УСН, должны переходить на общий порядок налогообложения с уплатой НДС и налога на прибыль организаций, когда доходы превысят за год или любой отчетный период 200 млн рублей (п. п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ); средняя численность работников за год или любой отчетный период в общем случае превысит 130 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). По мнению экспертов, это создает дополнительную финансовую нагрузку на бизнес, сдерживает его развитие –