Прямые налоги. Экономическая природа, состав и назначение

ВВЕДЕНИЕ

Ключевыми функциями налогов являются фискальная (пополнение бюджета страны) и регулирующая (стимулирование развития определенных отраслей экономики). По объекту налогообложения налоги делятся на прямые и косвенные, при этом классическим принято считать, что косвенные налоги выполняют в основном фискальную функцию, их удельный вес в доходах бюджета страны максимален, тогда как прямые налоги выполняют в основном регулирующую функцию. И если сущность фискальной функции очевидна, то регулирующая функция прямых налогов не всегда является очевидной. Это и определяет актуальность исследования экономической сущности, состава и назначения прямых налогов.
Целью исследования является обобщение информации об экономической природе, составе и назначении прямых налогов и особенностях их исчисления и взимания.
Задачами исследования являются:
 описать действующую в Российской Федерации систему налогов и сборов с приведением актуальных примеров и расчетов, определить состав и экономическую природу прямых налогов;
 дать краткое описание элементов прямых налогов: НДФЛ, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, страховых взносов.
Объект исследования – прямые налоги, уплачиваемые в рамках общей системы налогообложения.
Предмет исследования – элементы прямых налогов: плательщики, объект, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, налоговые льготы, порядок расчета суммы налога.
При выполнении работы были использованы Налоговый Кодекс РФ, а также иные нормативные и законодательные акты, регулирующие порядок налогообложения, учебники и учебные пособия по налогообложению.
 
1. ПРЯМЫЕ НАЛОГИ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1.1. Налоговая система Российской Федерации

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией РФ и Налоговым Кодексом РФ. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов (рис. 1).

Рисунок 1 – Система налогов и сборов в Российской Федерации
Налоговым кодексом устанавливаются также специальные налоговые режимы, которые, как правило, предусматривают освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов, указанных в статьях 13-15 Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 18 части I Налогового кодекса к специальным налоговым режимам относятся:
 система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – глава 26.1 НК РФ – организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями (не менее 70% от общего объема производства и реализации продукции);
 упрощенная система налогообложения – глава 26.2 НК РФ – Организация имеет право добровольно перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превысили 150 млн. руб., средняя численность работников организации не превышает 100 человек и остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб.;
 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – глава 26.3 НК РФ – Уплачивается единый налог по ставке 15% от суммы вмененного дохода за минусом оплаченных страховых взносов, сумма которых уменьшает единый налог, но не более чем на 50%;
 система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – глава 26.4 НК РФ – При выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции»;
 патентная система налогообложения – глава 26.5 НК РФ – применяется индивидуальными предпринимателями в отношении определенных видов предпринимательской деятельности, уплачивается налог на потенциально возможный доход.
Следует отметить, что практически все специальные режимы отменяют обязанности налогоплательщика по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС (за исключением НДС по импорту товаров на территорию РФ).