Патентная система налогообложения

Введение

Актуальность рассматриваемой темы обоснована тем, что патентная система налогообложения как одна из специальных налоговых режимов, дает перспективы для развитие малого и среднего бизнеса в РФ.
Целью работы является: исследовать патентов, применяющих патентную систему налогообложения, применение ее в практики и описать направления совершенствования данной системы налогообложения.
В рамках работы поставлены следующие задачи:
изучить патентную систему налогообложения: понятие, значение, налогоплательщики;
рассмотреть совмещение ПСН с другими режимами налогообложения;
раскрыть налоговую базу для патента, ставки налога;
выявить проблемы и предложить направления совершенствования патентной системы налогообложения в РФ.
Объектом работы является – патентная система налогообложения.
Предметом работы является совокупность теоретических и практических аспектов исчисления и уплаты патентов в Российской Федерации.
Теоретическим основанием проведенной работы являются нормативно– правовые акты, вступившие в законную силу в РФ, также в процессе написания данной квалификационной работы были использованы: законодательная база с самыми последними обновлениями и дополнениями, учебно–методические пособия, учебники, статьи журналов, электронные источники, статистические данные РФ, а также научная и учебная литература по исследованию данной теме, которые составили информационную базу работы.
Работа состоит из введения, четырёх глав, заключения, списка литературы.

1. Патентная система налогообложения: понятие, значение, налогоплательщики

Под патентной системой налогообложения (ПСН) следует понимать – один из пяти специальных налоговых режимов, которые действуют на территории РФ. Наряду с упрощенной системой, единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога и системы налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.
Патентная система налогообложения регулируется гл. 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ ), введенная Федеральным законом от 25 июня 2012 года № 94–ФЗ и вступившая в законную силу с 1 января 2013 года. Ранее, до вступления вышеуказанного федерального закона в НК РФ была ст. 346.25.1, предусматривала один из разновидностей упрощенной системы налогообложения – систему применения патентов. С 2013 года эта статья утратила силу, а патентная система налогообложения приобрела статус самостоятельного специального налогового режима. Исходя из этого, можно сделать вывод, что со стороны законодательства путем внесения изменения в данную статью посредством отмены ее действия был сделан большой шаг, который положительно повлиял на развитие различных видов деятельности, связанных с малым и средним бизнесом, так как после утраты силы данной статьи НК РФ, динамика количества патентов начала стремительно увеличиваться с 2013 года.
ПСН применяется индивидуальными предпринимателями.
Из вышесказанного следует отметить, что специальные режимы налогообложения основаны на ряде принципов. К ним относится принцип добровольности, то есть ИП может сделать выбор, на какой режим налогообложения ему стоит перейти, исходя из того, какой из них будет ему наиболее выгоден в получении дохода и стабильности работы его вида деятельности.
2. Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

В НК нет запрета на совмещение ПСН с иными режимами налогообложения.
В абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с иными режимами уплаты налогов – например:
1. с ЕНВД,
2. с УСН;
3. с общей системой налогообложения .
ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами, то по п. 6 ст. 346.53 НК РФ он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
При совмещении режимов есть некоторые особенности.
…….
Заключение

Сделав вывод из проведенных анализов по патентной системе налогообложения, можно отметить, что патенты приобретаются с высокой частотой для деятельности, которая представляет собой такие сферы как: розничная торговля, предприятия общественного питания и оказанием бытовых услуг.
Исходя из вышесказанного, нужно отметить, что из основных проблем в патентной системе налогообложения являются:
количество работников, которых индивидуальный предприниматель может нанять составляет до 15 человек, это выглядит очень сурово со стороны законодательства РФ по отношению к индивидуальному предпринимателю, применяющему ПСН;
выбирая виды деятельности, например, розничную торговлю, площадь зала торговли и обслуживания не может превышать 50 кв. м. Это очень мало для патента, например, при специальном налоговом режиме ЕНВД площадь торгового зала составляет 150 кв. м., следовательно, площадь торгового зала при ЕНВД в 3 раза больше чем при ПСН.
Несмотря на 2 проблемы, которые отмечены выше, можно сказать, что у ПСН имеется и ряд преимуществ, например:
индивидуальный предприниматель может выбирать любой срок продолжительности патента от 1 до 12 месяцев. Это преимущество очень удобное для ИП;
предприниматель имеет возможность одновременно приобрести несколько патентов по различным сферам деятельности, а также в разных городах, поселках и т.д.;
освобождение от уплаты таких налогов как: НДС, НДФЛ, Налога на имущество. Следовательно, это упрощает учет для ИП.