Капитальные затраты и дальнейшее бюджетирование контейнерных терминалов

Введение

Процессы глобализации, происходящие в мировой экономике, вызывают изменения требований к качественным и количественным характеристикам процесса распределения товаров. Это, в свою очередь, способствует изменению видов и методов конкуренции в различных секторах транспортно-распределительного рынка, включая рынок портовой перевалки грузов [10, 11].
Морской транспорт занимает особое место в экономике страны. Контейнеризация стала одним из основных факторов повышения эффективности транспортного процесса. Это подтверждается значительными и постоянными темпами роста объемов контейнерных перевозок (порядка 10-15% ежегодно) [14]. В настоящее время контейнеризация грузов в мире достигает примерно 69%, т е из общего объема контейнеропригодных грузов более половины перевозится в контейнерах [19]. В этих условиях активно развивается и рынок морской перевалки контейнеров, основу которого составляют операторы морских контейнерных терминалов [20].
По определению Федерального закона «О морских портах в Российской Федерации» оператором морского контейнерного терминала является организация, осуществляющая эксплуатацию морского контейнерного терминала, операции с грузом, в том числе их перевалку, обслуживание судов и иных транспортных средств [18].
В формировании современной транспортно-логистической инфраструктуры морские контейнерные терминальные комплексы становятся частью динамичной конкурентной среды. При этом для поддержания жизнеспособности контейнерных терминалов на первый план выходит вопрос их грамотного финансирования, в связи с чем данная работа, целью которой является анализ капитальных затрат и дальнейшее бюджетирование контейнерных терминалов, является актуальным.
Часть 1 Основные понятия

Капитальные и операционные затраты являются двумя основными видами затрат в бизнес-цикле предприятия. Эти затраты отличаются друг от друга по своей природе и по методу их признания как в бухгалтерском, так и в налоговом учете [15].
Капитальные затраты, или CAPEX (сокращ. от англ. capital expenditure), представляют собой затраты на приобретение внеоборотных активов, а также на их модификацию (достройку, дооборудование, реконструкцию) и модернизацию.
Основной характеристикой капитальных затрат является продолжительность их использования. Если компания планирует использовать вложения в активы более чем один год, то, вероятней всего, они будут классифицироваться как CAPEX. Что будет считаться капитальными затратами для компании — во многом зависит и от сферы ее деятельности, и от установленных правил ее индустрии. Например, для одной компании капитальным вложением будет считаться покупка нового принтера, для другой — приобретение лицензии, а для третьей капитальным вложением будет покупка или строительство нового офисного здания. На практике капитальными затратами для компании чаще всего являются вложения в основные средства и нематериальные активы [17].
Под бюджетированием в управленческом учете понимается процесс планирования. Соответственно бюджет – это план.
Бюджетирование как управленческая технология включает три составные части:
-технологию бюджетирования – виды и форму бюджетов;
-организацию процесса бюджетирования, предусматривающую формирование финансовой структуры организации
-использование информационных технологий, позволяющих не только разработать различные сценарии будущего финансового состояния организации, но и осуществлять оперативный сбор, обработку и консолидацию фактических данных.
Функции бюджетирования приведены на рис.1.
Рисунок 1 Функции бюджетирования

Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются, как предполагаемые источники денежных средств, так и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя три вида бюджетов (рис.2).
БДДС состоит из двух частей:
1. Ожидаемые поступления денежных средств;
2. Ожидаемые платежи.
Для определения ожидаемых поступлений средств за период используют информацию из бюджета продаж, данные о продаже в кредит или за наличные.
Также планируют приток средств из других источников, таких как акций, активов, возможные займы.
Рисунок 2 Составляющие финансового бюджета

Суммы ожидаемых платежей из различных операционных бюджетов (бюджет затрат труда, материалов, общепроизводственных расходов). Ответственный за подготовку этого бюджета должен владеть информацией, какие материалы, товары, услуги компания собирается приобрести, а также, будут ли они оплачены сразу или с отсрочкой платежа.
Помимо регулярных текущих расходов денежные средства могут быть использованы на приобретение оборудования и других активов, возврат займов и иных долгосрочных объектов.
Посредством БДДС достигается 2 цели:
1. Показывается конечное сальдо на счете денежных средств, которое необходимо для составления прогнозного баланса.