Отчет о движении денежных средств

также осуществляется корректировка на величину изменения оборотных активов или текущих пассивов. Второй метод позволяет перейти от величины полученного финансового результата к величине чистого денежного потока (показателю общего изменения денежных средств за отчетный период). Каким бы способом организация не составляла отчет о движении денежных средств за отчетный период, в любом случае отражаются источники получения денежных средств и направления их использования.
На основе отчета о движении денежных средств можно определить, например, какой эффект оказывают принятые управленческие решения (привели к сокращению производства или наоборот к расцвету; к росту затрат или к их минимизации).
На данный момент времени существуют два правила (стандарта) составления отчета о движении денежных средств российский (РПБУ) и международный (МСФО). Сопоставляя эти стандарты можно выявить некоторые отличия.
В МСФО говориться, что денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования.
Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств н подверженные незначительному риску изменения их стоимости.
По правилам п. 5 ПУБ 23/2011 эквивалентами денежных средств могут быть депозиты до востребования. Краткосрочные финансовые вложения и овердрафты в российском стандарте не указаны.
Сравнивая стандарты в предоставлении операционной деятельности можно сказать следующее: по РПБУ организациям регламентировано представлять потоки денежных средств, используя прямой метод. МСФО предоставляет возможность выбора метода представления денежных потоков (прямой или косвенный). Хотя в п. 19 МСФО 7 приоритет отдается прямому методу представления денежных потоков.
При формировании отчета отчет о движении денежных средств необходимо придерживаться закрепленных в учетной политике положений формирования отчетных показателей . Отчет свидетельствует о характере управления денежными средствами организации, используется как внутренними пользователями (бухгалтеры, менеджеры и аудиторы в анализе и расчете различных коэффициентов), так и внешними (контрагенты, кредиторы и др.). Целью анализа показателей отчета о движении денежных средств является выявление проблем платежного характера и эффективности использования средств в хозяйственной деятельности, оценки платежеспособности и ликвидности для определения возможности дальнейшего сотрудничества.