. Налоговое планирование и консультирование отдельных видов деятельности современных компаний

3. Метод отсрочки налогового платежа – предполагает реализацию возможности переноса момента возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период, что приводит к существенной эко-номии финансовых ресурсов.
4. Метод прямого сокращения объекта налогообложения – приме-няется с целью снижения размера объекта налогообложения или его заме-ны другим объектом, который облагается более низким налогом или не облагается вообще.
При использовании налоговых схем оптимизации налогов могут возникнуть риски взыскания недоимки по налогам, пени за их несвоевре-менную уплату, штрафных санкций, а также уголовная ответственность [2, c. 48].

2. Осуществление налогового планирования деятельности хозяй-ствующих субъектов, осуществляющих функционирование в СЭЗ
Особенности планирования деятельности предприятий, действующих в СЭЗ, связано с:
– применением к основной норме амортизации специального коэф-фициента, не выше 2 (для резидентов промышленно-производственной или туристско-рекреационной СЭЗ (ст. 259.3 части 2 НК РФ) [1];
– возможностью экономии на расходах на НИОКР и опытно-конструкторских работах;
– возможностью полного переноса убытка предыдущего налогово-го периода на текущий год (для резидентов промышленно-производственных СЭЗ;
– возможностью установления пониженной налоговой ставки по налгу на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ от осуществляемой на территории СЭЗ деятельности, если учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от такой деятельности и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории СЭЗ, ведется раздельно. При этом ставка налога на прибыль не должна быть ниже 13,5% (ст. 284 НК РФ) [1];
– освобождением резидентов СЭЗ от уплаты налога на имущество в течение 5 лет с момента постановки на учет (ст. 381 НК РФ) [1];
– освобождением резидентов СЭЗ от уплаты земельного налога в течение 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок (ст. 395 НК РФ) [1];
– применением специальных налоговых ставок и по транспортному налогу, размер которых установлен законами субъектов РФ, относящихся к СЭЗ;
– предоставлением налоговых каникул для резидентов ряда техни-ко-внедренческих СЭЗ, срок которых составляет от 5 до 10 лет.

3. Особенности влияния отраслевого аспекта на налоговое пла-нирование и консультирование деятельности предприятий
Рассмотрение данного вопроса связано с диспропорцией в налоговой нагрузке предприятий, представляющих различные сектора экономики. Так, по оценкам экспертов, нефтегазовый сектор характеризуется наибольшей налоговой нагрузкой. В других отраслях налоговая нагрузка значительно ниже, а в отрасли воздушного транспорта – отличается от нефтегазового сектора более чем в 70 раз. Основным фактором, обуслав-ливающим различия в налоговой нагрузке предприятий различных отрас-лей, выступает разница в величине затрат и уровне рентабельности. Мож-но предположить, что в обрабатывающем секторе налоговая нагрузка бу-дет выше, чем в добывающем секторе в силу большей величины затрат на приобретение сырья и материалов. При осуществлении налогового плани-рования следует учитывать, что в отраслях с меньшей налоговой нагруз-кой, финансовое положение предприятий в которых оценивается как не-стабильное, повышение налогов может привести к банкротству предприя-тий [3, c. 80].
4. Особенности налогового планирования и консультирования предприятий, осуществляющих международную (внешнеэкономиче-скую) деятельность
В отношении предприятий, осуществляющих международную дея-тельность, налоговое планирование и консультирование предусматривает следующие методы оптимизации (минимизации) налоговой нагрузки нало-гоплательщика:
– применение налоговых льгот и пониженных ставок налога в юрисдикциях резидентства и источниках доходов;
– использование методов устранения международного двойного налогообложения (налоговые освобождения, вычеты, кредиты), а также преимуществ международных налоговых соглашений;
– снижение налогов на доходы при их репатриации из стран-источника образования в страну резидентства конечного бенефициара.
Международное налоговое планирование, направленное на снижение налоговой нагрузки, может быть осуществлено такими способами как:
1) минимизация налоговых рисков при выборе способов присут-ствия и экономической деятельности компании в определенных зарубеж-ных странах (в качестве варианта организации работы на международном уровне компании может образовать дочернюю компанию, открыть филиал или постоянное представительство, либо отказаться от присутствия в дан-ной стране для целей налогообложения). Порядок открытия постоянного представительства компании на зарубежном рынке для целей налогооб-ложения определяется законодательством страны ведения бизнеса, а также международными соглашениями, направленными на избежание двойного налогообложения;
2) выбор наиболее эффективной формы ведения бизнеса (холдинг, финансовая компания) на основе оценки потенциальных налоговых льгот и преимуществ конкретной юрисдикции;
3) эффективное использование положений международных согла-шений, направленных на избежание двойного налогообложения для целей исключения