разработка теоретических и методологических положений и практических рекомендаций для выявления резервов налоговой политики, усиления влияния на повышение эффективности экономики страны

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Эффективная налоговая политика по праву считается одним из главных условий динамичного развития экономики России. Посредством воздействия на хозяйственную деятельность и частные финансы, а также через бюджетно-перераспределительные процессы формируется инвестиционный климат в стране, создаются условия для реализации политических, экономических и социальных функций государства. Налоговая политика не только оказывает прямое влияние на данные сферы, но и формирует налоговое правосознание граждан.
Степень разработанности темы исследования. Проблемам совершенствования налоговой политики посвящено не одно научное исследование. Однако направления и механизмы совершенствования налоговой системы нуждаются в постоянной корректировке и уточнении в ходе развития экономики страны. Следует отметить, что диссертационное исследование было бы невозможным без критического изучения теоретических разработок и конкретных проблем налогообложения, изложенных в трудах отечественных и зарубежных ученых. Начиная с XVII в. экономисты, финансисты, политики разрабатывали основные положения теории налогов и налогообложения. На первом этапе теоретические основы налогообложения были изложены в трудах Ф. Аквинского, Т. Гоббса, П. де Вобана, Ш. Монтескье, О. Мирабо, Т. Мальтуса, А. Тьера, Д. Мак-Куллоха. В дальнейшем проблемы налогообложеня нашли отражение в трудах Д. Локка, Т. Джорджа, Ж.Ж. Руссо, К. Маркса, Э. Селигмана. Среди многочисленных общих теорий налогов особо следует выделить классическую теорию А. Смита, Д. Рикар-до, А. Вагнера, а также теории, разработанные Дж. Кейнсом, Д. Фридманом, А. Лаффером. Среди представителей отечественной науки, занимавшихся изучением влияния налогов и налогообложения на экономику, следует выделить работы Н.И. Тургенева, И.Х. Озерова, М.М. Ковалевского, М.Н. Покровского, М.К. Лемке, В.Ф. Твердохлебова и др.
Цели и задачи исследования. Цель исследования определена как разработка теоретических и методологических положений и практических рекомендаций для выявления резервов налоговой политики, усиления влияния на повышение эффективности экономики страны посредством совершенствования и практического применения новых методов налогового администрирования.
Предметом исследования выступает совокупность экономических отношений между субъектами налогообложения в процессе реализации государственной налоговой политики, их эволюция, перспективы совершенствования.
Объектом исследования определена деятельность государства и налоговых органов при планировании, регулировании и контроле в процессе обеспечения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды. Объектом исследования выступает также деятельность государственных органов по вопросам осуществления и совершенствования налогового контроля и модернизации налоговых органов.
Теоретической и методологической базой диссертации служат фундаментальные положения экономической науки, диалектический метод познания, эволюционно-системный подход к анализу экономических ситуаций, труды вышеназванных основоположников науки о налогах и отечественных ученых, а также достижения отечественной и зарубежной теории и практики в области финансов и налогов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
1.1. Сущность налоговой политики

Налоговая политика - это название всех мер, принимаемых государством в налоговой сфере. С помощью этих мер можно достичь многих целей, например: Например: фискальные цели (увеличение налоговых поступлений), цели экономической политики (например, снижение налогов может увеличить располагаемый доход граждан и, следовательно, общий экономический спрос ), социально-политические цели (например, посредством налоговых льгот для семей), населения цели политики (например, высокие детские пособия), цели политики здравоохранения (например, налог на табак ).
В социалистической экономике: Краткое изложение усилий и задач по реализации государственных задач с помощью налогов . Это часть экономической политики государства.
1. Макроэкономические: все налоговые меры для достижения финансовых, экономических и социально-политических целей. Цели налоговой политики могут иметь фискальный характер, Б. Увеличение налоговых поступлений. Кроме того, налоговая политика используется для достижения целей экономической политики (—фискальная политика). Наконец, меры налоговой политики служат достижению социально-политических целей. Примеры: контроль потребления (налог на спиртные напитки), социальная политика (прогрессивная система налогообложения ), демографическая политика (« налог на бакалавриат»). Средствами налоговой политики являются изменение налоговых ставок и налоговой базы.. 2. Управление бизнесом: все меры по достижению налоговой политики, в частности политика налогового баланса, корпоративные цели , такие как минимизация налоговых расходов , налоговых платежей, приведенной стоимости налога или максимизации чистой приведенной стоимости компании (теория налогообложения бизнеса, налогообложение). планирование ).
Часть государственной финансовой политики, которая рассматривает налоги как средство достижения целей общества . Фискальной налоговой политикой здесь можно пренебречь, потому что она представляет собой не осознанную налоговую политику, а только финансирование служит программой расходов, с помощью которой должны быть достигнуты цели экономической политики. Знание налоговых эффектов необходимо для эффективного использования налоговой политики .
Цели налоговой политики соответствуют ссылочным общей экономической политики постольку , поскольку они могут быть реализованы с инструментами от налогов . Таким образом, налоги следует рассматривать как эффективные альтернативы инструмента, при этом налоговые поступления могут рассматриваться только как ожидаемые параметры , а налоговая ставка и налоговая база или их изменения являются параметрами действий. налоговой политики.
С точки зрения государства налоговая политика - это прежде всего совокупность всех политических решений, влияющих на структуру налоговой системы. Налоговая политика служит фискальным , экономическим и другим социальным целям.
С фискальной точки зрения налоговая политика - это государство, в основном направленное на стабилизацию или увеличение налоговых поступлений и - доходов от налогов.
В смысле экономической политики, например, можно добиваться целей политики роста. И последнее, но не менее важное: многие другие социально-политические цели также могут быть достигнуты с помощью налоговой политики (например, использование регулирующих налогов(например, налог на табак ), чтобы вызвать у гражданина определенное поведение (например, отказ от курения)).
Также возможно преследовать цели политики в области народонаселения (например, финансовые стимулы для рождения детей посредством детских пособий).
В распоряжении государства, например, инструменты налоговой политики: отмена / введение налога, изменение налоговой базы , изменение налоговой ставки , отмена / введение или изменение налоговых льгот и налоговых льгот , отмена / введение льгот. .
Во-вторых, термин «налоговая политика» с точки зрения налогоплательщика (этот термин в основном используется здесь в контексте бизнеса) понимается как совокупность всех мер, с помощью которых налоговые обязательства должны быть минимизированы в рамках налогообложения возможности закона. Меры налоговой политики реализуются, в частности, за счет использования возможностей в соответствии с налоговым законодательством ( например, выбор метода начисления амортизации ).